En konto kan have perioder med positiv saldo (indestående) og perioder med negativ saldo (udlån), f.eks. en kassekredit. Selvom kontoen i perioder har en positiv saldo (indestående), vil kontoen fortsat være at betragte som et udlån, der er omfattet af skatteindberetningslovens § 13 (udlån) og dermed skatteindberetningslovens § 15. Det har derfor ikke nogen betydning for indberetningen, om saldoen på kontoen på tidspunktet for rentetilskrivningen er positiv eller negativ.
Efter indberetningsbekendtgørelsen er det tilskrevne eller opkrævede renter fra kalenderårets begyndelse til kvartalets udgang, der skal indberettes. Det betyder, at I skal indberette akkumuleret for 2. og 3. kvartal. Indberetningen skal I foretage for hvert låneforhold.
I de tilfælde hvor der i kvartalet bliver tilskrevet en renteudgift på kundens konto, så er det denne rente, der skal indberettes. Det gælder uanset, om den tilskrevne rente er beregnet ud fra både positive og negative rentedage i kvartalet.
Når der derimod i et kvartal tilskrives en renteindtægt på kundens konto, skal denne ikke indberettes, og heller ikke medregnes i det akkumulerede beløb.
Vi er opmærksom på, at det ikke er muligt nøjagtigt at estimere en årlig rente på en konto der i året, både har positiv/negativ saldo, hvorfor der kan være fejl i forslag til Autoforskud.
Eksempel 1. Her er både renteudgift og indtægt tilskrevet kvartalsvis (netto). (Der har ikke været negativ beregning af rente på kontoen).
| Periode | Netto beregnede renter | Tilskrevne renter på kundens konto | Saldo på konto ved kvartalets udgang | Indberetning Kvartalsvis Udlån | Indberetning års-ultimo netto Udlån | Indberetning års-ultimo brutto Indlån/Udlån | Beregning årsrente forskud |
| 1. kvartal | 50 | 50 | -50.000 | Ingen indberetning | | | - |
| 2. kvartal | -20 | -20 | 1.000 | 20 | | | 60 |
| 3. kvartal | -50 | -50 | 20.000 | 70 | | | 120 |
| 4. kvartal | -20 | -20 | -10.000 | Ingen indberetning | 40 | 50/90 | - |
| -40 | -40 | | | | | |
Eksempel 2. Her tilskrives der renteudgifter (netto) kvartalsvis og renteindtægter(netto) tilskrives årligt. Der sker først tilskrivning af renteudgifter, når de beregnede renteudgifter er større end de beregnede renteindtægter for perioden. (Der har ikke været negativ beregning af rente på kontoen).
| Periode | Netto beregnede renter | Tilskrevne renter på kundens konto | Saldo på konto ved kvartalets udgang | Indberetning Kvartalsvis
Udlån | Indberetning års-ultimo Netto
Udlån | Indberetning års-ultimo
Brutto
Indlån/Udlån | Beregning årsrente forskud |
| 1. kvartal | 50 | 0 | -50.000 | Ingen indberetning | | | - |
| 2. kvartal | -20 | 0 | 1.000 | 0 | | | 0 |
| 3. kvartal | -50 | -20 | 20.000 | 20 | | | 40 |
| 4. kvartal | -20 | -20 | -10.000 | Ingen indberetning | 40 | 50/90 | - |
| -40 | -40 | | | | | |
En konto kan have perioder med positiv saldo (indestående) og perioder med negativ saldo (udlån), fx en kassekredit. Selvom kontoen i perioder har en positiv saldo (indestående), vil kontoen fortsat være at betragte som et udlån, der er omfattet af skatteindberetningslovens § 13 (udlån) og dermed skatteindberetningslovens § 15. Det har derfor ikke nogen betydning for indberetningen, om saldoen på kontoen på tidspunktet for rentetilskrivningen er positiv eller negativ