Den, hvorom indberetningen skal foretages (investor, person eller virksomhed), har til brug for indberetningen pligt til at oplyse den indberetningspligtige om,
- navn, adresse og personnummer (CPR-nr.) Specifikt for valutarisk udlændinge se nedenfor.
- sit virksomheds-/selskabsnavn, adresse og CVR-/SE-nr.
For virksomheder, fonde og foreninger mv., der ikke har CVR-/SE-nr., afgives identifikationsoplysningerne om (CPR-/CVR-/SE-nr.) om formanden eller en anden person, der er berettiget til at handle på vegne af foreningen mfl.
Kan det ikke afklares ved etableringen af et retsforhold, hvem indberetningen skal foretages om, afgives de ovenfor nævnte oplysninger om den, som den indberetningspligtige har etableret retsforholdet med. Når det er afklaret, hvem indberetningen skal foretages om, afgives identifikationsoplysningerne om denne.
Kravene til legitimation ved afgivelse af identifikationsoplysninger følger generelt hvidvaskningslovens regler. Det er de samme krav der gælder uanset om oplysninger skal bruges til den nationale eller internationale indberetning (FATCA/CRS).
Ved afgivelse af identifikationsoplysninger vil Skattestyrelsen anbefale, at der forevises billedlegitimation i form af pas eller nationalt ID-kort. Billedlegitimation bør sammenholdes med anden legitimation, eksempelvis sundhedskort.
Hvis der ikke forefindes billedlegitimation kan der bruges anden legitimation som f.eks. dansk sundhedskort (med CPR-nr.), dåbs- eller navneattest (med CPR-nr.), vielsesattest, årsopgørelse fra skattemyndighederne eller lignende.
I hvidvaskningsloven stilles der ikke krav om, at der skal indhentes oplysning om udenlandsk identifikationsnummer (TIN). Skattestyrelsen skal derfor præcisere, at oplysning om udenlandsk identifikationsnummer, og hvor dette ikke findes, oplysning om fødselsdato, fødselssted og fødselsland kan afgives via en underskrevet "egenerklæring". Der er ingen formkrav til en sådan erklæring. Der er ikke krav om, at der samtidig skal forevises dokumentation for oplysningernes rigtighed.
Hvis den indberetningspligtige ligger inde med tidligere fremsendt dokumentation, hvoraf oplysningerne fremgår, og der er uoverensstemmelse mellem disse oplysninger i forhold til hvad der oplyses i erklæringen, skal dette dog give anledning til yderligere undersøgelse.
Skattestyrelsen anbefaler, at det undersøges om det udenlandske identifikationsnummer opfylder det pågældendes lands formatkrav.
Der henvises til følgende hjælpelister som udgives sammen med årsbrevet;
Kunden/medlemmet/investor har endvidere pligt til at underrette den indberetningspligtige om eventuelle ændringer i de afgivne oplysninger. Fristen herfor er 1 måned efter, at ændringen er sket.
Den indberetningspligtige har til brug for indberetningspligten pligt til, for hver enkelt investor, at foretage registrering og ajourføring af ovennævnte identifikationsoplysninger m.m.
Hovedregel for afgørelse af dansk/udenlandsk bopæl/driftssted:
Skattestyrelsen har opstillet følgende hovedregel ved afgørelse af dansk/udenlandsk bopæl/driftssted:
Hvis skatteyder har et dansk cpr.nr., og der ikke er sikker viden om, hvor kontoejer har bopæl, så skal kontoejer altid betragtes som indlænding (ejerstatuskode 0,2,4).
Skattestyrelsen sikrer på den måde, at oplysningerne kommer på årsopgørelsen, hvis skatteyder er skattepligtig til Danmark. Det betyder også, at indberetter ikke får afvist sin indberetning.
Vi skal dog gøre opmærksom på, at selvom der ikke sker afvisning af indberetningen til Skattestyrelsen, vil kunderegistreringen stadig være mangelfuld. Det er derfor vigtigt, at der følges op på disse kunderegistreringer. Skattestyrelsen vil anbefale, at pengeinstitutterne ikke opretter nye kundeaftaler med kunden, før der er modtaget en underskrevet "egenerklæring" til dokumentation for bopælsadressen.
Valutarisk udlændinge (ejerstatuskode 1 eller 5)
Med forbehold af nedenstående situationer anses bopælen for at være det land, hvor den retmæssige ejer har sin faste adresse/hjemsted.
Der skelnes mellem, på hvilket tidspunkt den indberetningspligtige (den betalende agent) har indgået kontrakt med den retmæssige ejer, eller udført transaktioner for denne. Dvs. skæringstidspunktet er, fx tidspunktet for oprettelsen af det enkelte engagement, kontoen, depotet eller tidspunktet for en aftalt handels gennemførelse m.v.
Er en kontrakt eller transaktion indgået/udført fra og med 1. januar 2004, har den indberetningspligtige pligt til, med henblik på indberetningen, at indhente oplysninger om den retmæssige ejers identitet. Den indberetningspligtige har således pligt og hjemmel til at indhente legitimation og opbevare oplysninger, som kan fastslå, hvem der er retmæssig ejer af en udbetaling m.m., dvs. den pågældendes fulde navn, adresse og skattemæssige hjemsted samt identifikationsnummer (TIN-nr.) eller hvis et sådant ikke haves, fødselsdato, fødested og stat.
Bemærk:
- Foretages der ændringer m.m. i et før den 1. januar 2004 oprettet engagement, en konto eller depot m.v., er dette at betragte som en ny indgået kontrakt med den retmæssige ejer.
- Oplyser personen m.fl. en bopæl uden for EU
Er der tale om en EU-borger, der oplyser at være hjemmehørende udenfor EU, skal den indberetningspligtige gå ud fra, et ejeren er hjemmehørende i medlemsstaten, med mindre ejeren foreviser en attest fra den kompetente/skattemyndighed i det pågældende land, som bekræfter, at ejeren er skattemæssigt hjemmehørende i dette land.
Den kompetente myndighed er den myndighed, der er nævnt som sådan i dobbeltbeskatningsoverenskomster, og såfremt landet ikke har disse overenskomster, er det den myndighed, der er kompetent til at udstede bopælsattester.
- Den indberetningspligtige er ansvarlig for, at de registrerede identifikationsoplysninger, navne- og adresseoplysninger m.v. på kontrakt eller transaktion indgået/udført oprettet både før og efter 1. januar 2004 er oplyst og registreret efter dagældende krav, samt at der ved oprettelsen er forevist den fornødne legitimation.
- Hvis den valutariske udlænding (ejerstatuskode 1 eller 5) har/tidligere har fået tildelt et dansk personnummer, skal dette ligeledes oplyses og indberettes.
Før 1. januar 2004:
Legitimation m.v.: Fastsat ud fra dengang gældende regler ved forevist pas, kørekort eller anden officiel legitimation, der kunne verificere de oplyste identifikationsoplysninger.
Efter 1.januar 2004:
Legitimation m.v.: Fastslås ud fra behørig legitimation, dvs. pas, identitetsbevis legitimation/dokumentbevis, der kan verificere de oplyste identifikationsoplysninger.
- Ejers skattemæssige ID-nr. - TIN-nr. (Personer m.fl.), eller hvis et sådant ikke haves, fødselsdato og år, og
- Ejers fødselsted, og
- Landekode for fødselsstat, ISO-format
Hvis der er tale om handler, hvor der ikke udstedes en handelsnota til identifikation af handlen, kan der evt. anvendes investors nummer i aktiebogen. Er der ingen nummerering i aktiebogen, kan investors cpr.nummer eller cvr.nummer anvendes.
Efter 1. juli 2016:
Ny hjemmel til indberetning af identifikationsnummer (TIN-nr.).
Pligten gælder for depoter der er oprettet/aftalt efter d. 1/7-2016. Det gælder dog også hvis et depot, der var oprettet/aftalt før d. 1/7-2016, efterfølgende ændres eller udvides ved aftale mellem den indberetningspligtige og den retsmæssige ejer.
- Ejers identifikationsnummer (TIN-nr.) såfremt den pågældende stat udsteder identifikationsnumre
- Ejers fødselsdato, fødselssted og fødselsstat såfremt den pågældende stat IKKE udsteder identifikationsoplysninger.
Det er ikke længere nok at oplyse fødselsdato, fødselssted og fødselsstat, såfremt den pågældende stat udsteder identifikationsnumre.
Legitimation m.v.: Det er ikke længere et krav, at der forevises behørig legitimation, i form af pas, officielt identifikationskort eller andet bevisdokument, der kan verificere de oplyste identifikationsnummer. Oplysningen kan afgives via en underskrevet "egenerklæring". x Det kan dog anbefales, at kontrollere et oplyst identifikationsnummer op mod nedenstående, idet data kan blive afvist ved udvekslingen.
- TIN ON EUROPA - kontrol af gyldighed af TIN nummer
- OECD Automatic Exchange Portal
Ovennævnte oversigter fremgår af hjælpelister under Årsbrev 2017.
Nummersøgning:
Nummersøgningen i Skattestyrelsen er afskaffet, og der sker afvisning af indberetninger til systemet, hvis der ikke er påført cpr- eller cvr-/se-nr. på valutariske indlændinge.
Der er mulighed for køb af CPR-nummersøgning hos Skattestyrelsen: Anmodning om cpr-nummer