Eks: Medlemmet har regnskabsår 01.05. xx - 30.04. xx
Vedr. indberetningen for indkomståret 2008 ( i 2009)
Indberetning om udlodning fra foreningens optjeningsår 01.01.2008 - 31.12.2008, skal for medlemmet i eksempel med forskudt regnskabsår indberettes således:
Medlemmets udlodningsandel i perioden 01.01.2008 til og med 30.04.2008
Medlemmets andel af beholdningen af værdipapirer m.m. (foreningens formue) i regnskabsperioden 01.01.2008 til og med 30.04.2008
Medlemmets hævning i regnskabsperioden 01.01.2008 til og med 30.04.2008.
Vedr. indberetningen for indkomståret 2009 ( i 2010)
Indberetning om udlodning fra foreningens optjeningsår 01.01.2009 - 31.12.2009, skal for medlemmet i eksempel med forskudt regnskabsår indberettes således:
Medlemmets udlodningsandel i perioden 01.05.2008 til og med 30.04.2009
Medlemmets andel af beholdningen af værdipapirer m.m. (foreningens formue) i regnskabsperioden 01.05.2008 til og med 30.04.2009
Medlemmets hævninger i regnskabsperioden 01.05.2008 til og med 30.04.2009.
Administrativ dispensation
Skattestyrelsen kan - i særlige tilfælde - efter anmodning give tilladelse til at visse investeringsinstitutafdelinger kan undlade opsplitningen i kapitalindkomst-, aktieindkomst- og skattefri tilskrivningsandele (indberetning i felterne 45, 14 og 15), idet det må antages at denne opsplitning ikke har skattemæssig betydning for Danmark.
Dispensationsanmodningen imødekommes kun, såfremt nedenstående - ud fra de nugældende lovregler - alle er opfyldt:
- At der er tale om et investeringsinstitut med hjemsted her i landet, der alene tilbyder medlemskab til udenlandske investorer, der ikke er skattepligtige til Danmark af afkastet, bortset fra udbytte fra danske aktier m.m., jf. nedenfor:
- At foreningen kender sine medlemmer
- At investeringsinstituttet, hvert år sikrer sig, at der blandt deres medlemmer ikke er medlemmer, der har haft bopæl i Danmark indenfor de seneste 5 år
- At den samlede udlodning/tilskrivning for disse medlemmer indberettes efter anvisningerne til felt 16, samt
- Hvis investeringsinstituttet investerer i danske aktier (noterede/unoterede), hvor investeringsinstituttet i udlodningen/tilskrivningen er pligtig til at indeholde dansk udbytteskat (27 pct. ), at denne udlodningsandel bliver indberettet i felt 11.
- At foreningen, hvis dispensationen imødekommes, hvert år indsender en erklæring om, at foranstående betingelser for indkomståret der skal foretages indberetning om er opfyldt.
Hvis dispensationsbetingelserne ikke overholdes, tilbagekalder Skattestyrelsen dispensationen, og investeringsinstituttet må følge de almindelige opgørelses- og indberetningsregler for kontoførende investeringsinstitutter, der er angivet i denne vejledning.
Dispensationsanmodningen og den årlige erklæring indsendes til:
Skattestyrelsen
Østbanegade 123
2100 København Ø
Att.: Selskaber og digitalisering.
Gældende "Lov om medlemmer af kontoførende investeringsforeninger", indeholder mod tidligere ingen positiv opremsning af investeringsforeningernes indkomster, som medlemmet skal beskattes af, men tilkendegiver blot, at medlemmet under hensyn til visse nævnte undtagelser i opgørelsesprincipperne, skal beskattes af foreningens indtægter og udgifter efter de skatteregler, der gælder for det enkelte medlem.