Indberetningspligten påhviler den, der som led i sin virksomhed formidler handel med aktier jf. skattekontrolloven §10 stk. 4.
For at indkredse omfanget af indberetningspligten jf. skattekontrollovens §10 stk. 4 er det vigtigt at klarlægge om handelen i konteksten anses som et køb/salg mellem to parter – en sælger og en køber. Kan handlen ikke anses som et køb/salg af aktier mv. mellem to parter er der ikke indberetningspligt.
Der skal ligeledes i konteksten foretages en konkret vurdering om der formidles en handel. De værdipapirhandlere nævnt i værdipapirhandelsloven §4 stk. 1 og andre virksomheder, hvis rolle er at formidle, at der indgås en handel om aktier mv. mellem to parter, skal have foranlediget en formidling af handel mellem parterne. Har værdipapirhandleren ikke foranlediget en formidling af handel med aktier mv. mellem to parter er der ikke indberetningspligt.
Herudover omfatter indberetningspligten:
- selskaber der køber egne aktier uden medvirken af en fondshandler jf. skattekontrollovens § 7E, gældende fra 1/1-2016.
- selskaber der tildeler medarbejderaktier omfattet af ligningslovens § 7P, gældende fra 1/7-2016.
Der skal ikke foretages indberetning om:
- Dronningen og dennes ægtefælle samt medlemmer af det kongelige hus, som er børn af danske regenter, eller for hvem der i henhold til grundlovens § 11 er fastsat årspenge, samt deres ægtefæller. Det samme gælder dødsboer efter nævnte personer.
- Fremmede staters herværende diplomatiske repræsentanter eller repræsentationer.
Der er ikke indberetningspligt, hvis købet/salget foretages indenfor en af nedenstående ordninger (BKG § 7), eller indenfor andre særlige skattebegunstigede ordninger, såsom en børneopsparing :
- Rateopsparing i pensionsøjemed jfr. pensionsbeskatningslovens § 11 A
- Opsparing i pensionsøjemed, jfr. pensionsbeskatningslovens §§ 12-14 A.
- Indeksordning, jfr. pensionsbeskatningslovens § 15
- Opsparingsordning til alderdoms- eller familieforsørgelse, jf. pensionsbeskatningslovens § 51.
Vægrer en indberetningspligtig sig ved at efterkomme bestemmelserne i skattekontrollovens § 10, kan skattemyndighederne om fornødent fremtvinge pligtens efterkommelse ved pålæg af daglige bøder, jf. skattekontrollovens § 9.