Afgørende for om en konto skal indberettes som udlån eller indskud (afsnit A) er alene saldoen ved årets udgang. Er saldoen negativ, indberettes kontoen som et udlån.

For konti, hvor der både er krediteret og debiteret renter, indberettes, hvis der er valgt et bruttoprincip, både under indskud og udlån. Hvis der er valgt et nettoprincip, indberettes en negativ nettorente som udlånsrente. Om anvendelse af brutto- og nettoprincippet se afsnit 4.1.2 under rentebeløb.

Indberetningspligten omfatter alle udlån, aktivpost 4, herunder udlånskontrakter med adgang til variabel udnyttelse (aktivpost 4.1), pantebreve (aktivpost 4.3) samt øvrige udlån (aktivpost 4.4). Leasingkontrakter (aktivpost 4.2) er undtaget for indberetning.

Pengeinstitutter kan indberette til PANT for "realkreditlignende banklån", såfremt skatteyder skal kunne se sit kurstabsfradrag korrekt placeret på årsopgørelsen.

Som tidligere nævnt er saldoen ved årets udgang bestemmende for, om der foreligger et udlån eller et indskud.

Der henvises i øvrigt til bekendtgørelsen om bankers og sparekassers regnskabsaflæggelse m.v.

Ved indberetning af syndikerede lån er det som udgangspunkt den pengeinstitut, som fremstår som kreditor/långiver over for kunden (administrator af lånet), der har indberetningspligten.
Såfremt der opstår usikkerhed om hvem der har indberetningspligten, skal Center for eKapital kontaktes.

Det er aftalt mellem pengeinstitutternes organisationer og Skattestyrelsen, at pantebreve i pengeinstitutternes egenbeholdning skal indberettes således:

Efter skattekontrollovens § 8 P (dvs. egentlige udlån) indberettes følgende pantebrevslån:

• Hvor pengeinstituttet er kreditor ved oprettelsen af pantebrevet og
• Hvor lånet for skatteyderen/kunden fremtræder som et bank-/sparekasselån, der er optaget som restfinansiering ved huskøb eller ved genbelåning og
• Hvor lånet af pengeinstituttet administreres som en udlånskonto. Ved indberetningen skal lånet markeres med kontotype 56.

Efter skattekontrollovens § 8 Q (dvs. deponerede pantebreve) indberettes følgende pantebrevslån:

• Pantebreve udstedt i forbindelse med hushandler - dvs. tilfælde, hvor sælger af forskellige årsager ønsker, at pengeinstituttet er kreditor uden at der er tale om et egentligt udlån mellem køberen af den faste ejendom og pengeinstituttet.
• Pantebreve opkøbt af pengeinstitutterne.

Det bemærkes, at der ikke må foretages indberetning af renteudgifter og gæld vedrørende udlån i form af veksler. Disse konti er således fritaget for indberetningspligt.