Afgørende for om en konto skal indberettes som indskud eller udlån (afsnit C) er alene saldoen ved årets udgang. Er saldoen positiv, indberettes kontoen som et indskud.
Registrerings- og indberetningspligten omfatter alle indlånskonti, herunder indlån på anfordring, indlån med opsigelsesvarsel, tidsindskud samt særlige indlånsformer.
For konti, hvor der både er krediteret og debiteret renter, indberettes, hvis der er valgt et bruttoprincip, både under indskud og udlån. Hvis der er valgt et nettoprincip, indberettes en positiv nettorente som indlånsrente. Om anvendelse af brutto- og nettoprincippet se afsnit 4.1.2, Rentebeløb.
Renter og indestående vedrørende konti i udenlandsk mønt indberettes i kroner og øre efter kursen på henholdsvis krediteringstidspunktet og ved årets udgang.
Pensionsordninger:
Fra og med indkomståret 2013 er der jf. Skattekontrollovens § 8F indført indberetningspligt af indestående og afkast af pensionsordninger m.v. omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A stk.1 og 3.
Det drejer sig om:
- pensionsordninger oprettet i penge- eller kreditinstitutter der ikke er omfattet af kapitel 1 i pensionsbeskatningsloven samt
- pensionsordninger oprettet i penge- eller kreditinstitutter, der er omfattet af kapitel 1 i pensionsbeskatningsloven, men hvor kontohaveren ved ordningens oprettelse har givet afkald på beskatning efter reglerne i afsnit 1
I henhold til pensionsbeskatningslovens § 53 A stk. 3 opgøres afkastet af pensionsordninger i penge- eller kreditinstitutter efter pensionsafkastbeskatningslovens §§ 3-5.
Om den nærmere opgørelse af afkastet se den juridiske vejledning, afsnit C.G.2.2
Uddannelseskonti og boligsparekonti :
I forbindelse med indberetning af uddannelseskonti og boligsparekonti gælder der yderligere regler vedrørende de oplysninger, der skal indberettes, jf. Undervisningsministeriets bekendtgørelse nr. 972 af 13. december 1993 om uddannelsesopsparing og Boligstyrelsens bekendtgørelse nr. 288 af 14. maj 1987 som ændret ved bekendtgørelse nr. 73 af 27. januar 1994 om boligsparekontrakter med pengeinstitutter.
For uddannelseskonti skal der, ud over renter og indestående pr. 31. december, gives oplysning om ordningens art (kontotype = 16), dato for aftalens indgåelse og beregnet samlet præmie pr. 31. december 1993 for de enkelte konti. Ligeledes skal der for boligsparekonti gives oplysning om ordningens art (kontotype = 15), dato for oprettelse af kontrakten samt i alt kalkuleret præmie pr. 31. december 1993.
Børneopsparingskonti:
Børneopsparingskonti indberettes med kontotype = 10. Der må ikke indberettes beløbsoplysninger for personer med bopæl her i Danmark.
Der er ikke indberetningspligt for valutaudlændinge og diplomater gældende fra 1/1 2016.
Før 1/1 2016: For valutaudlændinge og diplomater (ejerstatus = 1 og U) skal der indberettes rentebeløb, men ikke indestående beløb.
Indberetning om børneopsparingskonti skal foretages til og med det år, hvor bindingsperioden udløber.
Selvpensioneringskonti oprettet før den 2. juni 1998 skal indberettes med kontotype = 26. Der må ikke indberettes beløb.
Det bemærkes, at der IKKE må foretages indberetning af renter og indestående vedrørende ratepensionskonti, kapitalpensionskonti, indekskonti og frigørelseskonti. Disse konti er således fritaget for indberetningspligt, men ikke for registreringspligt, dvs. at disse konti skal påføres cpr-nr.
Der gælder dog en særlig indberetningsordning for indbetalte bidrag til privattegnede pensionsordninger, som er beskrevet i en særlig vejledning "Indberetning af pensionsoplysninger og pensionsstatistik
Millionærkonti og gevinstopsparingskonti:
Der er ikke indberetningspligt for valutaudlændinge og diplomater gældende fra 1/1 2016.
Før 1/1 2016 : For valutaudlændinge og diplomater (ejerstatuskode 1, 5 og U) skal der med virkning fra og med kalenderåret 2005 foretages indberetning om eventuelle gevinster på "millionærkonti" og "gevinstkonti". Gevinsten skal indberettes med kontotype = 30 og beløbet skal anføres i feltet "Beregnet præmie". Indestående og rentebeløb anføres ikke i denne indberetning.
Indestående og rentebeløb indberettes som almindelig indlån med kontotype = 13. I de tilfælde, hvor der er udbetalt en gevinst, skal der foretages 2 indberetninger for den samme konto.