Valutarisk indlændinge
Ved valutaindlændinge forstås personer, der har bopæl eller hjemsted her i Danmark. Endvidere opfattes selskaber og foreninger m.v., der har hjemsted her i Danmark, samt dødsboer og konkursboer, der behandles her i Danmark, som valutaindlændinge.
Ved indberetningen skal personnummer (CPR-nr.) eller virksomhedsnummer (CVR-/SE-nr.) anvendes som identifikationsnummer for indskyder/låntager. Endvidere skal oplysning om kontonummer, depotnummer eller anden form for nummerering altid oplyses, så det er muligt entydigt at identificere den enkelte indberetning.
I henhold til skattekontrolloven er indskyder/låntager m.fl. pligtig til at underrette den indberetningspligtige om sit cpr-eller cvr-/se-nr.
Nummersøgningen i Skattestyrelsen er afskaffet, og der sker afvisning af indberetninger til systemet, hvis der ikke er påført cpr- eller cvr-/se-nr. på valutariske indlændinge.
Der er mulighed for køb af CPR-nummersøgning hos Skattestyrelsen: Anmodning om cpr-nummer
Valutarisk udlændinge
Ved valutaudlændinge forstås personer, der hverken har bopæl eller hjemsted her i Danmark. Endvidere opfattes selskaber og foreninger m.v., der ikke har hjemsted her i Danmark, samt dødsboer og konkursboer, der ikke behandles her i Danmark, som valutaudlændinge.
For valutaudlændinge gælder særlige regler med hensyn til indberetning af identifikationsoplysninger. Der skal indberettes et skattemæssige ID-nr. (personal identity - TIN-nr.) efter bopælslandets regler.
Frem til 1.1.2016 fremgik hjemlen til indberetning af TIN-nr. af skattekontrollovens § 8 X.
Skattekontrollovens § 8X blev ophævet med virkning fra 1.1.2016.
Som følge af ophævelsen af SKL § 8 X er der indført en ny hjemmel til indberetning af udenlandsk identifikationsnummer (TIN-nr.) jf. bekendtgørelse nr. 542 af 30/5-2016, som trådte i kraft 1/7-2016.
I denne lov er indberetningspligten af TIN-nr. mv. udvidet fra kun at være gældende for skattekontrollovens §§ 8H, 8 Q (salg af pantebreve på udlændinge) 10A og 10B ( IRTE og OBLG), til også at omfatte skattekontrollovens § 8 P og 8 Q (rentedelen) (URTE, PANT og PADE).
Indberetningspligten af TIN-nr. er også udvidet til at omfatte udenlandske selskaber for alle delsystemer.
For de indberetningspligtige som ikke tidligere har skulle indhente disse oplysninger (URTE, PANT og PADE), gælder pligten kun for konti der er oprettet/aftalt efter 1/7 2016. Det gælder dog også hvis en konto, der var oprettet/aftalt før 1/7 2016, efterfølgende ændres eller udvides ved aftale mellem den indberetningspligtige og den retmæssige ejer.
Den, der skal indberettes om, skal oplyse den indberetningspligtige om sit identifikationsnummer (TIN-nr.) efter reglerne i den pågældende bopælsstat. Udsteder det pågældende bopælsstat ikke identifikationsnumre, skal der i stedet oplyses om den pågældendes fødselsdato, fødselssted og fødselsstat.
Det er ikke længere et krav, at der forevises fornøden legitimation i form af pas, officielt identifikationskort eller andet bevisdokument. Det kan dog anbefales, at kontrollere et oplyst identifikationsnummer op mod nedenstående, idet data kan blive afvist ved udvekslingen.
- TIN ON EUROPA - kontrol af gyldighed af TIN nummer
- OECD Automatic Exchange Portal
Fra og med 1/1 2016 skal der ikke længere indberettes om diplomater.
Hovedregel for afgørelse af dansk/udenlandsk bopæl/driftssted:
Skattestyrelsen har opstillet følgende hovedregel ved afgørelse af dansk/udenlandsk bopæl/driftssted:
Hvis skatteyder har et dansk cpr.nr., og der ikke er sikker viden om, hvor kontoejer har bopæl, så skal kontoejer altid betragtes som indlænding (ejerstatuskode 0,2,4).
Skattestyrelsen sikrer på den måde, at oplysningerne kommer på årsopgørelsen, hvis skatteyder er skattepligtig til Danmark. Det betyder også, at indberetter ikke får afvist sin indberetning.