Indledning
Vejledning til indberetningsbillede 07.073 og 07.073 K - Pengeinstitutter, kreditinstitutter og kapitalfondes opgørelse efter pensionsafkastbeskatningslovens (herefter benævnt PAL) §§ 23 og 23a.
Ordinær indberetning på indberetningsbillede 07.073 omfatter alle de PAL-skattepligtige pensionsopsparingskonti, der er helophævet og delophævet i løbet af indkomståret, samt de pensionsopsparingskonti hvor skattepligten er ophørt i løbet af indkomståret.
Vejledning til indberetningsbillede 07.074, 07.074 K, 07.075 og 07.075 K - Pensionskasser, forsikringsselskaber, livsforsikringsselskaber og udenlandske pensionsinstitutters opgørelse efter pensionsafkastbeskatningslovens (herefter benævnt PAL) §§ 23 og 23a.
Vejledningen omfatter således 4 forskellige blanketter. Har instituttet brug for et overblik over systemet i beregningerne, henvises der til selve blankettens opsætning. Ordinær indberetning på indberetningsbillede 07.074/07.075 omfatter alle de PAL-skattepligtige pensionsopsparingskonti, der er helophævet og delophævet i løbet af indkomståret, samt de pensionsopsparingskonti hvor skattepligten er ophørt i løbet af indkomståret.
Opgørelsen efter PAL §§ 23 og 23a skal omfatte det formueafkast mv., som henføres til perioden fra den 1. januar til og med ophævelsestidspunktet, jf. jævnfør PAL § 11.
Denne vejledning omfatter endvidere korrektionsindberetning på indberetningsbillede 07.073 K - Pensionsordninger i pengeinstitutter mv. - korrektion til opgørelse efter PAL §§ 23 og 23a.
Denne vejledning omfatter endvidere korrektionsindberetning på indberetningsbillede 07.074 K og 07.075 K - Pensionskasser, forsikringsselskaber mv. - korrektion til opgørelse efter PAL §§ 23 og 23a.
Feltnumrene er i vejledningen opstillet i samme rækkefølge som på blanketterne.
Pensionskasser, forsikringsselskaber, livsforsikringsselskaber og udenlandske pensionsinstitutter, der har godkendte pensionsordninger i Danmark, anvender blanket 07.074 og 07.074K eller 07.075 og 07.075K, afhængig af om pensionsordningerne på depotniveau beskattes efter § 4 eller § 4a.
Skattepligt, lovhjemmel og Den juridiske vejledning
For nærmere gennemgang af pensionsafkastbeskatningslovens regler henvises til Den juridiske vejledning, afsnit C.G. Vejledningen findes på skat.dk/juridiskvejledning.
Lovhenvisninger på indberetningsbilleder, papirblanket og i denne vejledning henføres til:
· Pensionsafkastbeskatningsloven (PAL), jævnfør lovbekendtgørelse nr. 12 af 6. januar 2023 med efterfølgende ændringer.
· Pensionsbeskatningsloven (PBL), jævnfør lovbekendtgørelse nr. 1327 af 10. september 2020 med efterfølgende ændringer.
· Bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24.05.2016.
TastSelv Erhverv
Indberetningen på blanketterne 07.073, 07.073 K, 07.074, 07.074 K, 07.075 og 07.075 K sker i TastSelv Erhverv.
Indberetningsbilledet findes i TastSelv Erhverv i den grå bjælke øverst på skærmen under "Øvrige indberetninger" - klik her på "Pension" yderst til venstre i skærmbilledet, og vælg "Pensionsafkastskat (PAL)". Vælg herefter "Indberet/Report" eller "Korrektion", afhængigt af om det er en ordinær indberetning eller en korrektionsindberetning, der skal laves. Vedrørende indberetninger af korrektioner på §§ 23 og 23a henvises indtil videre til nedenstående afsnit "Korrektionsangivelser".
Når indberetningen afsluttes og godkendes i TastSelv, bliver der automatisk dannet en betalingslinje på kvitteringen, der skal anvendes til indbetalingen, hvis indberetningen medfører en PAL-skat til indbetaling.
Hvis indberetningen medfører en PAL-skat til udbetaling, skal der ikke foretages yderligere, efter at indberetningen er godkendt. Skattestyrelsen udbetaler den overskydende PAL-skat inkl. renter.
Bemærk, at opgørelsen efter PAL §§ 23 og 23a er summen af de forskellige opsparingsformers beskatningsgrundlag, skat mv. Den enkelte pensionsopsparingskonto skal opgøres tilsvarende.
Afrunding af sumbeløbene til hele kroner må først ske ved udfyldelse af indberetningsbilledet, ligesom der ikke anføres fortegn i de beløbsfelter, hvor det er fortrykt.
I særlige situationer, hvor det kun er muligt at indsende en manuel angivelse, skal den sendes enten til ekapital@sktst.dk (skriv i emnefeltet "Manuel PAL-angivelse") eller til:
Skattestyrelsen
Nykøbingvej 76
Bygning 45
4990 Sakskøbing
Indbetalingsoplysninger
Den beregnede skat overføres via betalingslinje til konto nr. 0216 4069202543 og for udenlandske ordninger via IBAN-kode DK7302164069202543 SWIFT-BIC-kode: DABADKKK.
Indberetning af blanket 07.073 skal være Skattestyrelsen i hænde senest 22. januar året efter indkomståret, jf. dog PAL § 26.
For blanketten gør det sig gældende, at skatten afregnes løbende hen over indkomståret, da afregning skal ske inden for 3 hverdage henholdsvis 1 måned efter ordningens/skattepligtens ophør afhængig af situationen. For nærmere herom henvises til PAL § 23, stk. 1 og § 23a, stk. 1.
Evt. resterende skat inkl. den rente som pålægges denne, jf. PAL § 23, stk. 3, skal afregnes senest den 22. januar i året efter indkomståret, jf. dog PAL § 26.
Indberetning af blanket 07.074 eller 07.075 skal være Skattestyrelsen i hænde senest 31. maj året efter indkomståret, jf. dog PAL § 26.
For begge blanketter gør det sig gældende, at skatten afregnes løbende hen over indkomståret, da afregning skal ske inden for 3 hverdage henholdsvis 1 måned efter ordningens/skattepligtens ophør afhængig af situationen. For nærmere herom henvises til PAL § 23, stk. 1 og § 23a, stk. 1.
Evt. resterende skat inkl. den rente som pålægges denne, jf. PAL § 23, stk. 3, skal afregnes senest den 31. maj i året efter indkomståret, jf. dog PAL § 26
Korrektionsangivelser
I TastSelv Erhverv findes indberetningsbilledet under menupunktet Pensionsafkastskat (PAL) og herefter vælges Korrektion.
TastSelv Erhverv er åbent for korrektion af indberetning i følgende perioder: 1. januar til og med 1. februar, 1. april til og med 1. maj, 1. juli til og med 1. august og 1. oktober til og med 1. november. Rettelser kan indgives én gang i hver periode.
Skal der undtagelsesvis indberettes på papirblanket, skal blanketten senest de anførte datoer være modtaget hos Skattestyrelsen. Foreligger der helt særlige tilfælde, kan der undtagelsesvist afviges herfra. Hvis man mener at være i en sådan særlig situation, kontaktes Skattestyrelsen.
Når korrektionsindberetningen godkendes i TastSelv, bliver der automatisk dannet en betalingslinje på kvitteringen, der skal anvendes til indbetalingen, hvis korrektionen medfører en PAL-skat til indbetaling. Indberetteren skal beregne renter til og med dagen før betalingsdagen.
Hvis korrektionen medfører en PAL-skat til udbetaling, skal der ikke foretages yderligere efter, at indberetningen er godkendt. Skattestyrelsen udbetaler den overskydende PAL-skat inkl. renter.
Reglerne omkring korrektion findes i bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningslovens § 9.
Revisorerklæring
Instituttets revisor skal indsende en underskrevet erklæring om, at den endelige opgørelse efter PAL §§ 23 og 23a er gennemgået i overensstemmelse med reglerne i kapitel 10 i bek. nr. 1138 af 22.10.2014. Erklæringen skal udformes i overensstemmelse med Erhvervsstyrelsens bekendtgørelse om godkendte revisorers erklæringer nr. 518 af 24. maj 2024. Forbehold og/eller supplerende oplysninger skal fremgå af erklæringen. Eventuelle periodiske erklæringer kan påtegnes af den interne revisor, hvor en sådan forefindes. Revisors erklæring skal indsendes til Skattestyrelsen senest den 1. maj året efter indkomståret, jf. § 28 i den førstnævnte bekendtgørelse.
Eventuelle spørgsmål vedrørende indtastninger på indberetningsbilledet eller opgørelsen af beskatningsgrundlaget herunder beregningen af den endelige pensionsafkastskat, kan rettes til Skattestyrelsen på telefon 72 22 18 18.