Indhold

Dette afsnit handler om skattekort (kaldet hovedkort) og bikort.

Afsnittet indeholder:

• Indledning

• Fradragsbeløb

• Indeholdelsesprocent

• Adgang til forhøjet indeholdelsesprocent

• Særligt om udstedelse af skattekort til tredjelandsstatsborgere

• ►  Tilbagekaldelse af skattekort, der er udstedt til en person, der opholder sig ulovligt i Danmark◄

Indledning

Skattekortet kan kun anvendes af én indeholdelsespligtig (den hovedindeholdelsespligtige).

Hvis den skattepligtige modtager A-indkomst fra andre indeholdelsespligtige end den hovedindeholdelsespligtige, udarbejdes der elektronisk et bikort til disse.

Se KSL § 48, stk. 1.

Fradragsbeløb

Skatteforvaltningen sørger for, at det fremgår af skattekortet, hvilket beløb der skal fradrages i A-indkomsten, inden indeholdelsen sker. Fradragsbeløbene er angivet for henholdsvis en måned, 14 dage, en uge og en dag.

Fradragsbeløbene udgør forholdsmæssige andele af det samlede fradrag, som den skattepligtige forventes at få ved den endelige indkomstopgørelse og skatteberegning for det pågældende år.

Der fremgår intet fradragsbeløb på bikort.

Se ►KSL § 48, stk. 4 som ændret ved § 20 i lov nr. 1648 af 16. december 2025.◄

Efter KSLBek § 13 kan der udfærdiges skattekort uden anførelse af fradragsbeløb efter Skatteforvaltningens nærmere bestemmelse, hvis den skattepligtige ikke fuldt ud vil kunne udnytte et skattekortfradrag, jf. KSLBek § 9. Se herved også ►KSL § 48, stk. 5 som ændret ved § 20 i lov nr. 1648 af 16. december 2025.◄

Indeholdelsesprocent

Skatteforvaltningen sørger også for, at indeholdelsesprocenten (kaldet trækprocenten) fremgår af skattekortet og bikort.

Indeholdelsesprocenten fastsættes under hensyn til den skattepligtiges forventede indkomstforhold og under hensyn til den forventede skat efter ejendomsskattelovens kapitel 1-3.

Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for beregningen af skattekortets fradragsbeløb og indeholdelsesprocenten.

Se ►KSL § 48, stk. 6 som ændret ved § 20 i lov nr. 1648 af 16. december 2025.◄

De generelle regler om forskudsregistrering mv. findes i KSLBek kapitel 2 og 3, som med virkning fra 1. januar 2024 er ændret ved § 1, nr. 1-7, i bekendtgørelse nr. 1006 af 27. juni 2023. Ændringerne skal bl.a. ses i sammenhæng med, at grundskyld fra og med 2024 indgår på forskudsopgørelsen, og indebærer bl.a., at skattebeløbsgrænsen i kildeskattebekendtgørelsen er sat op, så opkrævningen i højere grad kan ske via en indeholdelse i A-indkomsten, fremfor opkrævning som B-skat.

Herudover udsendes årligt en bekendtgørelse om forskudsregistrering og indeholdelsesprocent for det kommende indkomstår. Reglerne for ►2026◄ findes i ►bekendtgørelse nr. 1094 af 10. september 2025.◄

Den opgjorte indeholdelsesprocent tillægges en eventuel indeholdelsesprocent efter INDOG § 10. Se ►KSL § 48, stk. 6 som ændret ved § 20 i lov nr. 1648 af 16. december 2025.◄

Adgang til forhøjet indeholdelsesprocent

Den skattepligtige kan anmode den indeholdelsespligtige om at indeholde A-skatten med en højere procent end angivet på skattekortet eller bikortet. Se ►KSL § 48, stk. 10 som ændret ved § 20 i lov nr. 1648 af 16. december 2025.◄

De nærmere regler og betingelser herfor findes i KSLBek § 24.

Særligt om udstedelse af skattekort til tredjelandsstatsborgere

En anmodning om udstedelse af skattekort fra en tredjelandsstatsborger imødekommes alene, hvis told- og skatteforvaltningen kan konstatere, at den pågældende har ret til at arbejde i Danmark. Se KSL § 48, stk. 2.

►Tilbagekaldelse af skattekort, der er udstedt til en person, der opholder sig ulovligt i Danmark

Skatteforvaltningen er med virkning fra 1. januar 2026 forpligtet til at tilbagekalde et skattekort, når Skatteforvaltningen bliver bekendt med, at det er udstedt til en person, der opholder sig ulovligt i Danmark. Se § 20, stk. 1, nr. 3 i lov nr. 1648 af 16. december 2025, som ændrer KSL § 48, stk. 3.

Bestemmelsen skal ses i sammenhæng med KSL § 48, stk. 2, hvor Skatteforvaltningen alene må udstede et skattekort til tredjelandsborger, hvis den pågældende har ret til at arbejde i Danmark. Skatteforvaltningen har med indførelsen af den nye bestemmelse dog ikke pligt til af egen drift løbende at undersøge, om udlændige, der har fået udstedt et skattekort, fortsat har lovligt ophold i Danmark.

En udlænding, der har fået tilbagekaldt sit skattekort, vil fortsat være skattepligtig og vil også fortsat skulle afregne skat til den danske stat, hvis den pågældende erhverver indkomst her i landet. I sådanne situationer vil en arbejdsgiver skulle indeholde A-skat med 55 pct. uden fradrag og arbejdsmarkedsbidrag med 8 pct. efter bestemmelserne i kildeskattelovens § 48, stk. 9, og § 49, stk. 1, jf. § 43, stk. 1.

En tilbagekaldelse af et allerede udstedt skattekort er en forvaltningsafgørelse. Skatteforvaltningens afgørelse skal være skriftlig og indeholde en begrundelse og en klagevejledning med klageadgang, herunder oplysning om fristen for at klage. De almindelige forvaltningsretlige regler vil således skulle finde anvendelse ved afgørelser, der træffes efter kildeskattelovens § 48, stk. 3.

Bemærk

Efter KSL § 53 A, stk. 3, skal Told- og skatteforvaltningen afskære en person fra at anvende TastSelv til ændring af oplysninger i forskudsopgørelsen, når personen har fået tilbagekaldt sit skattekort efter KSL § 48, stk. 3. Se afsnit A.C.2.1.4.1◄