Denne vejledning omfatter blanketterne 07.063, 07.063 K, 07.064, 07.064 K, 07.065, 07.065 K, 07.066, 07.066 K, 07.067, 07.067 K, 07.068, 07.068 K, 07.069, 07.069 K, 07.070, 07.070 K, 07.071, 07.071 K, 07.072 og 07.072 K.
Vejledningen omfatter 20 forskellige blanketter og følger derfor ikke samme systematik som blanketterne. Har instituttet derfor brug for et overblik over systemet i beregningerne, henvises der derfor til selve blankettens opsætning.
Vejledningen indeholder i den nuværende form alene en beskrivelse af, hvad indholdet af de enkelte feltnumre skal være. Feltnumrene er i vejledningen opstillet i numerisk orden og fremgår derfor ikke i samme rækkefølge som på indberetningsbillederne.
Det er ud for hvert enkelt feltnummer i vejledningen anført, på hvilke blanketter feltnummeret anvendes.
Skattepligt, lovhjemmel og Den juridiske vejledning
Opgørelsen efter PAL § 21 skal omfatte det formueafkast mv., som henføres til det aktuelle indkomstår, jævnfør PAL § 11.
For nærmere gennemgang af pensionsafkastbeskatningslovens regler henvises til Den juridiske vejledning, afsnit CG. Vejledningen findes på skat.dk/juridiskvejledning.
Lovhenvisninger på blanketter og denne vejledning henføres til:
- Pensionsafkastbeskatningsloven (PAL), jævnfør lovbekendtgørelse nr. 1126 af 10.10.2014 med efterfølgende ændringer
- Pensionsbeskatningsloven (PBL), jævnfør lovbekendtgørelse nr. 1088 af 03.09.2015 med efterfølgende ændringer
- Bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24.05.2016
Denne vejledning er en indberetningsvejledning, hvorfor der ikke er tale om en udtømmende beskrivelse af hvad der skal indregnes i de enkelte felter. Der er alene tale om summariske tekster som helt overordnet angiver, hvilken type afkast, tab mv. der skal indføres i det konkrete felt, herunder hvilket fortegn beløbet skal indberettes med mv. For nærmere om opførelse af de konkrete beløb henvises til ovenstående regler og vejledninger.
TastSelv Erhverv
I TastSelv Erhverv findes indberetningsbilledet i den mørkeblå bjælke øverst i skærmen under "øvrige indberetninger" - klik her på "Pension" yderst til venstre på skærmbilledet - vælg "Pensionsafkast (PAL)" - vælg herefter enten "Indberet" eller "Korrektion".
Når indberetningen afsluttes og godkendes i TastSelv, bliver der automatisk dannet en betalingslinje på kvitteringen. Denne skal anvendes til indbetalingen, hvis indberetningen medfører en PAL-skat til indbetaling. Der beregnes renter til og med dagen før betalingsdagen efter reglen i PAL § 21, stk. 1, 2. pkt., når der er tale om en ordinær angivelse. Er der tale om en korrektionsangivelse, skal der ske renteberegning efter PAL § 27, stk. 5.
Hvis indberetningen medfører en PAL-skat til udbetaling, skal der ikke foretages yderligere, efter at indberetningen er godkendt. Skattestyrelsen beregner renten og udbetaler den overskydende PAL-skat inklusive renter.
Afrunding af sumbeløbene til hele kroner må først ske ved udfyldelse af indberetningsbilledet, ligesom der ikke anføres fortegn i de beløbsfelter, hvor dette er fortrykt.
Skal der indsendes en manuel angivelse, som beskrevet ovenfor, skal den sendes enten til ekapital@sktst.dk (skriv i emnefeltet "Manuel PAL-angivelse") eller til:
Skattestyrelsen
Nykøbingvej 76
Bygning 45
4990 Sakskøbing
Indbetalingsoplysninger
Aconto PAL samt den beregnede skat overføres via betalingslinje til konto nr. 0216 4069064507 og for udenlandske ordninger via IBAN-kode DK1402164069064507 SWIFT-BIC-kode: DABADKKK.
Vær særlig opmærksom på at oplyse:
- Ved indbetaling af aconto PAL § 21 (der skal oplyses SE.nummer og at det er aconto-indbetaling for indkomst år XXXX)
- Ved indbetaling af ordinær PAL §21 (såfremt OCR-linje ikke anvendes skal SE.nummer og indkomstår XXXX oplyses)
Indberetningen og skatten skal være Skattestyrelsen i hænde senest den 31. maj året efter indkomståret, jf. dog PAL § 26.
Korrektionsangivelser
I TastSelv Erhverv findes indberetningsbilledet under menupunktet Øvrige indberetninger/pension/pensionsafkast (PAL)/vælg korrektion.
TastSelv Erhverv er åbent for korrektion af indberetningen i følgende perioder: 1. januar til og med 1. februar, 1. april til og med 1. maj, 1. juli til og med 1. august og 1. oktober til og med 1. november. Rettelser kan indgives én gang i hver periode.
Skal der undtagelsesvis indberettes på papirblanket, skal blanketten senest de anførte datoer være modtaget hos Skattestyrelsen. Foreligger der helt særlige tilfælde, kan der undtagelsesvist afviges herfra. Hvis man mener at være i en sådan særlig situation, kontaktes Skattestyrelsen.
Når korrektionsindberetningen godkendes i TastSelv, bliver der automatisk dannet en betalingslinje på kvitteringen, der skal anvendes til indbetalingen, hvis korrektionen medfører en PAL-skat til indbetaling. Der skal beregnes renter til og med dagen før betalingsdagen efter reglen i PAL § 27, stk. 5, fra den 20. februar i året efter indkomståret og til betaling sker.
Hvis korrektionen medfører en PAL-skat til udbetaling, skal indberetter ikke beregne renter, Skattestyrelsen beregner renterne i forbindelse med udbetalingen.
Hjemlen til at foretage korrektionsangivelser findes i bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven § 9.
Vær altid opmærksom på om en korrektionsangivelse giver anledning til at der skal ske en følgekorrektion for efterfølgende indkomstår.
Revisorerklæring
Pensionsinstituttets revisor skal indsende en underskrevet erklæring om, at den endelige opgørelse efter PAL § 21 er revideret i overensstemmelse med reglerne i kapitel 10 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014 som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24-05-2018. Erklæringen skal udformes i overensstemmelse med Erhvervs- og vækstministeriets bekendtgørelse nr. 736 af 17-06-2016 (Erklæringsbekendtgørelsen). Forbehold og/eller supplerende oplysninger skal fremgå af erklæringen. Eventuelle periodiske erklæringer kan påtegnes af den interne revisor, hvor en sådan forefindes. Revisors erklæring skal indsendes til Skattestyrelsen senest 1. juli året efter indkomståret, jævnfør bekendtgørelsens § 28.
Spørgsmål
Eventuelle spørgsmål vedrørende opgørelsen af beskatningsgrundlaget, herunder beregningen af den endelige pensionsafkastskat, kan rettes til Skattestyrelsen på telefon 72 22 18 18.