Indledning

Vejledning til indberetningsbillede 07.082 og 07.082 K - Pengeinstitutter, kreditinstitutter og kapitalfondes opgørelse efter pensionsafkastbeskatningslovens (herefter benævnt PAL) § 22.

Denne vejledning henvender sig til pengeinstitutter, kreditinstitutter og kapitalfonde, der opgør det skattepligtige afkast efter reglerne i PAL §§ 3 og 5 for de skattepligtige pensionsordninger, der er nævnt i PAL § 1, stk. 1.

Pengeinstitutter, kreditinstitutter og kapitalfonde angiver det endelige beskatningsgrundlag, den skattepligtige del heraf samt den endelige skat efter PAL § 22 via TastSelv Erhverv på indberetningsbillede 07.082.

Ordinær indberetning på indberetningsbillede 07.082 omfatter alle de PAL-skattepligtige pensionsopsparingskonti, der er i kraft ved udløbet af indkomståret.

Denne vejledning omfatter endvidere korrektionsindberetning på indberetningsbillede 07.082 K - Pensionsordninger i pengeinstitutter mv. - korrektion til opgørelse efter PAL § 22.

Feltnumrene er i vejledningen opstillet i samme rækkefølge som på blanketterne.

Skattepligt, lovhjemmel og Den juridiske vejledning

Skattepligten efter PAL § 1, stk. 1 påhviler indehavere af følgende typer af pensionsopsparingskonti:

• Pensionsopsparingskonti efter pensionsbeskatningslovens (herefter benævnt PBL) §§ 12, 12A og 13, samt pensionskonti efter PBL § 42, jævnfør PAL § 1, stk. 1, nr. 1 og 2
• Rateopsparingskonti efter PBL §§ 11 A, 15 A og 15 B, jævnfør PBL § 11 A
• Selvpensioneringskonti efter PBL § 51 og lignende skattebegunstigede selvpensioneringskonti, der er oprettet før den 2. juni 1998
• Indekskonti efter PBL § 15. Opgørelsen efter PAL § 22 skal omfatte det formueafkast mv., som henføres til perioden fra den 1. januar til og med den 31. december i indkomståret, jf. PAL §§ 11 og 36.

For nærmere gennemgang af pensionsafkastbeskatningslovens regler henvises til Den juridiske vejledning, afsnit C.G. Vejledningen findes på skat.dk/juridiskvejledning.

Lovhenvisninger på indberetningsbilleder, papirblanket og denne vejledning henføres til:

• Pensionsafkastbeskatningsloven (PAL), jævnfør lovbekendtgørelse nr. 12 af 6. januar 2023 med efterfølgende ændringer
• Pensionsbeskatningsloven (PBL), jævnfør lovbekendtgørelse nr. 1327 af 10. september 2020 med efterfølgende ændringer
• Bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven som ændret ved bekendtgørelse nr. 522 af 24.05.2016

TastSelv Erhverv

Indberetningen på blanketterne 07.082 og 07.082K sker i TastSelv Erhverv. Indberetningsbilledet findes i TastSelv Erhverv i den grå bjælke øverst i skærmen under "Øvrige indberetninger" - klik her på "Pension" yderst til venstre i skærmbilledet - vælg "Pensionsafkastskat (PAL)". Vælg herefter "Indberet/Report" eller "Korrektion", afhængigt af om det er en ordinær indberetning eller en korrektionsindberetning, der skal laves. Vedrørende indberetninger af korrektioner på § 22 henvises indtil videre til nedenstående afsnit "Korrektionsangivelser".

Når indberetningen afsluttes og godkendes i TastSelv, bliver der automatisk dannet en betalingslinje på kvitteringen, der skal anvendes til indbetalingen, hvis indberetningen medfører en PAL-skat til indbetaling.

Hvis indberetningen medfører en PAL-skat til udbetaling, skal der ikke foretages yderligere, efter at indberetningen er godkendt. Skattestyrelsen udbetaler den overskydende PAL-skat inkl. renter.

Bemærk, at opgørelsen efter PAL § 22 er summen af de nævnte opsparingsformers beskatningsgrundlag, skat mv. Den enkelte pensionsopsparingskonto skal opgøres tilsvarende.

Afrunding af sumbeløbene til hele kroner må først ske ved udfyldelse af indberetningsbilledet, ligesom der ikke anføres fortegn i de beløbsfelter, hvor dette er fortrykt.

I særlige situationer, hvor det kun er muligt at indsende en manuel angivelse, skal den sendes enten til ekapital@sktst.dk (skriv i emnefeltet "Manuel PAL-angivelse") eller til:

Indbetalingsoplysninger

Den beregnede skat overføres via betalingslinje til konto nr. 0216 4069064507 og for udenlandske ordninger via IBAN-kode DK1402164069064507 SWIFT-BIC-kode: DABADKKK.

Indberetning og skatten skal være Skattestyrelsen i hænde senest den 22. januar året efter indkomståret, jf. dog PAL § 26.

Indberettes og betales skatten ikke senest den 22. januar, skal der beregnes morarenter fra denne dag og til betalingen sker, jf. PAL § 28.

Korrektionsangivelser

I TastSelv Erhverv findes indberetningsbilledet under menupunktet "Pensionsafkast (PAL)", og herefter vælges Korrektion.

TastSelv Erhverv er åbent for korrektion af indberetning i følgende perioder: 1. januar til og med 1. februar, 1. april til og med 1. maj, 1. juli til og med 1. august og 1. oktober til og med 1. november. Rettelser kan indgives én gang i hver periode.

Skal der undtagelsesvis indberettes på papirblanket, skal blanketten senest de anførte datoer være modtaget hos Skattestyrelsen. Foreligger der helt særlige tilfælde, kan der undtagelsesvist afviges herfra. Hvis man mener at være i en sådan særlig situation, kontaktes Skattestyrelsen.

Når korrektionsindberetningen godkendes i TastSelv, bliver der automatisk dannet en betalingslinje på kvitteringen, der skal anvendes til indbetalingen, hvis korrektionen medfører en PAL-skat til indbetaling. Der skal beregnes renter til og med dagen før betalingsdagen.

Hvis korrektionen medfører en PAL-skat til udbetaling, skal der ikke foretages yderligere efter, at indberetningen er godkendt. Skattestyrelsen udbetaler den overskydende PAL-skat inkl. renter.

Reglerne omkring korrektion findes i bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningslovens § 9.

Revisorerklæring

Instituttets revisor skal indsende en underskrevet erklæring om, at den endelige opgørelse efter PAL § 22 er gennemgået i overensstemmelse med reglerne i kapitel 10 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22.10.2014. Erklæringen skal udformes i overensstemmelse med Erhvervsstyrelsens bekendtgørelse om godkendte revisorers erklæringer nr. 518 af 24. maj 2024. Forbehold og/eller supplerende oplysninger skal fremgå af erklæringen. Eventuelle periodiske erklæringer kan påtegnes af den interne revisor, hvor en sådan forefindes. Revisors erklæring skal indsendes til Skattestyrelsen senest den 1. maj året efter indkomståret, jf. § 28 i den førstnævnte bekendtgørelse.

Eventuelle spørgsmål vedrørende indtastningen på indberetningsbilledet eller opgørelsen af beskatningsgrundlaget herunder beregningen af den endelige pensionsafkastskat, kan rettes til Skattestyrelsen på telefon 72 22 18 18.