Der indføres et nyt afgiftssystem for øl fra den 1.oktober 2004, jf. lov
nr. 1217 af 27. december 2003 (L 86).
Der er tale om en teknisk omlægning af afgiftssatsen fra en beskatning efter en trinvis afgiftsskala efter Platoindhold (skatteklasse) til en glidende skala efter øllets faktiske alkoholindhold (ethanolindhold), dvs. samme afgiftssystem som for spiritus, men med en afgiftssats på 58,40 kr. pr. liter 100% ren alkohol.
Omlægningen af ølafgiften har efter lovforslaget til formål at fremme konkurrencen på det danske marked og der i gennem at reducere grænsehandelen.
Med virkning fra 1. oktober 2004 er afgiftssatsen for øl
- 58,40 kr. pr. liter 100% ren alkohol (ethanol).
Øl med et alkoholindhold under 2,8% vol. er som hidtil fritaget for afgift, ligesom moderationsordningen (afgiftslettelsen) for mindre bryggerier er uændret.
Fra samme dato bortfalder kravet om anførsel af skatteklasser på etiketter til øl. Evt. lagre af etiketter og fortrykte engangsemballager med oplysning om skatteklasse kan bruges, indtil lagret er opbrugt.
Grundlaget for afgiftsberegningen er øllets alkoholindhold og vil som udgangspunkt være angivelsen af alkoholindholdet på etiketten (deklarationen). Det gælder både for importeret og dansk produceret øl.
Omlægningen betyder således, at ølafgiften beregnes på grundlag af øllets deklarerede alkoholstyrke og deklarerede nettoindhold (volumen), der fremgår af flaskens etikette eller er trykt direkte på dåsen.
Den samlede mængde af øl skal opgøres i hl (med 2 decimaler) og herefter beregnes alkoholmængden i liter 100% vol. (med 2 decimaler). Resultaterne skal fremgå af afgiftsregnskabet.
Eksempel på afgiftsberegning
Afgiften er for
| 1 fl./dåse øl med 33 cl
4,6% vol. alk. |
0,33 x 4,6% x 58,40 kr. =
| 88,65 øre |
| 1 fl./dåse øl med 33 cl 5,8% vol. alk. | 0,33 x 5,8% x 58,40 kr. = | 111,77 øre |
| 1 fl./dåse øl med 50 cl 5,5% vol. alk. | 0,50 x 5,5% x 58,40 kr. = | 160,60 øre |
Da alkoholindholdet i den samme type øl kan variere fra batch til batch (bryg/produktionsserie), tillades der for samme øltype (deklareret alkoholindhold) en tolerance mellem faktisk alkoholindhold og deklareret alkoholindhold, der udtrykt i absolutte værdier, er på:
| Alkoholindhold i øllet | Tolerance plus/minus | Højst 5,5% vol. | 0,5% vol. |
| Over 5,5% vol. | 1,0% vol. |
De nærmere regler om mærkning med alkoholstyrke og tolerancer fremgår af Fødevaredirektoratets bekendtgørelse nr. 530 af 18. juni 2003 om mærkning mv. af fødevarer, jf. især § 32 og bilag 3.
Virksomheden skal som hidtil opgøre den afgiftspligtige udlevering for hver måned (kalendermåned), men mængden skal fra 1. oktober 2004 angives som ét samlet tal i liter 100% vol. alkohol.
Der vil i slutningen af september 2004 blive udsendt ny afgiftsangivelse, der skal bruges første gang ved angivelse og betaling for oktober måned, dvs. senest den 15. november 2004. Den månedlige afgift kan også indberettes og betales elektronisk til ToldSkat via www.toldskat.dk. Kik under “Virksomheder - TastSelv".
Angivelsen vil indeholde følgende rubricering:
| Vareområde | Mængde i liter 100% (2 dec) | Afgiftssats | Afgiftsbeløb (hele kroner) |
| Øl | xxxxxxx,xx | 58,40 kr. pr. liter | xxxxxxxxxx |
| Afgiftslettelse (fradrag) | Mængde (hl) | | |
| xxxxx | xx,xx kr. pr. hl | xxxx |
| Afgiftstilsvar i alt | >>>>>>>>>>>>>>> | xxxxxxxxx |
Som følge af det nye afgiftssystem skal der ikke længere føres særskilt afgiftsregnskab for hver skatteklasse, idet afgiften fremover opgøres som antal liter 100% vol. alkohol for hver øltype (deklareret alkoholindhold), se punktet Regnskabsregler.
Alkoholstyrken i den samme øltype kan variere fra batch til batch, men vil i almindelighed ligge inden for 0,3 - 0,5% vol. i forhold til den alkoholstyrke, som bryggeriet har fastsat som norm for øltypen. Normen er udgangspunktet for den deklarerede alkoholstyrke.
Bryggeriet er ansvarlig for at sikre, at afgiften beregnes på et korrekt grundlag og kan selv vælge, hvilken metode den vil benytte til at verificere alkoholstyrken.
Som grundlag for at sikre, at øllet beskattes efter korrekt alkoholindhold, skal bryggeriet have et program til verifikation af alkoholprocenten, fx det over for fødevareregionen anmeldte egenkontrolprogram.
Efter Fødevaredirektoratets bekendtgørelse nr. 198 af 25. marts 2004 om egenkontrol i fødevarevirksomheder mv. skal bryggeriet udarbejde et egenkontrolprogram, ligesom bryggeriet skal udføre og dokumentere egenkontrollen.
Virksomhedens egenkontrolprogram omfatter bl.a. kontrol af, at mærkningskravene for angivelse af alkoholindhold, der er beskrevet i Fødevaredirektoratets bekendtgørelse nr. 530 af 18. juni 2003 om mærkning mv. af fødevarer.
Egenkontrolprogrammet skal omfatte
- fastlæggelse af overvågningsprocedurer, dvs. at bryggeriet beskriver, hvordan det vil udføre kontrol af, at den deklarerede alkoholprocent stemmer overens med den virkelige alkoholprocent i det færdige øl, hvad enten det er øl på flaske, i dåse, fadøl i fustage, i tankvogn e.l. d
- dokumentation af, at bryggeriet foretager overvågningen, herunder registrering af fejl og dokumentation af fejlhåndteringer.
Bryggeriet skal konstatere alkoholstyrken i øl for hver batch efter bryggeriets egenkontrolprogram. Det er bryggeriets ansvar at fastsætte den nødvendige batch-størrelse, afhængig af bryggeriets størrelse og produktionsmetode.
Bryggeriet skal i øvrigt hvert år - efter eget valg kalenderår, regnskabsår, bryggeriår - foretage en kontrolopgørelse af, om afgiftsberegningen er korrekt. Opgørelsen består i, at bryggeriet på grundlag af de registrerede (konstaterede) alkoholstyrker for hver enkelt øltype (deklareret alkoholindhold) opgør den gennemsnitlige alkoholstyrke. Opgørelsen opbevares sammen med bryggeriets regnskab.
Bryggeriets program for verifikation af alkoholstyrken skal indsendes til den regionale told- og skattemyndighed senest den 22. september 2004.
Hvis bryggeriet ønsker at bruge egenkontrolprogrammet (sidst anmeldte til fødevareregionen) kan dette evt. indsendes alene i form af en ekstrakt af den del af programmet, der vedrører kontrol af alkoholmærkningen.
ToldSkat vil i fornødent omfang foretage en vurdering af verifikationsprogrammet og vil kunne stille supplerende krav, der har betydning for at sikre, at der sker en korrekt afgiftsbetaling.
Evt. ændringer af verifikationsprogrammet for alkoholbestemmelse skal indsendes til den regionale told- og skattemyndighed.