Resumé

Dette afsnit handler om:  

  • Selvangivelses- og oplysningspligter (A.B.1)
  • Registreringspligt (A.B.2)
  • Bogføring og regnskab (A.B.3)
  • Angivelse og betaling af skatter og afgifter (A.B.4)
  • Skønsmæssige ansættelser (A.B.5)
  • Administrative krav ved omdannelse og ophør af virksomhed (A.B.6).

 

Tema(er)
Selvangivelsespligt og oplysningspligt Registreringspligt Bogføring og regnskab Angivelse og betaling af skatter og afgifter Skønsmæssige ansættelser Administrative krav ved omdannelse og ophør af virksomhed
Hvad er nyt?

I denne del af vejledningen, A.B Angivelse og afregning, afsnit A.B.1 - A.B.6, er der ikke sket egentlige omstruktureringer i forhold til Den juridiske vejledning 2014-1, men der er følgende:

Faglige nyheder

Vejledningen er søgt ajourført med den seneste vedtagne lovgivning og offentliggjorte nye praksis. Navnlig:

Nye lovbekendtgørelser:

Nye bekendtgørelser:

  • I sammenhæng:

Ændringslovgivning m.v.:

  • I afsnit A.B.1.1.1 Selvangivelsespligten og afsnit A.B.1.1.6 Oplysninger og specifikationer
    • er hver især indarbejdet,
    • at et kildeartsbegrænset tab, som ikke selvangives, fortabes til fremførsel, medmindre der kan ske genoptagelse af ansættelsen efter skatteforvaltningslovens §§ 26 eller 27,
    • og at det følger af skattekontrollovens § 1, stk. 1, 4. pkt., indført ved lov nr. 528 af 28. maj 2014, og som efter denne lovs § 4, stk. 1 og 4, træder i kraft 1. juni 2014 og har virkning for tab, der opstår i indkomståret 2015 eller senere.
  • I afsnit A.B.1.1.4 Selvangivelsesfrister
    • er indarbejdet,
    • at skattepligtige juridiske personer skal indberette til SKAT om fremførselsberettigede underskud for hvert af indkomstårene 2002 til og med det seneste indkomstår, der udløber inden indberetningstidspunktet,
    • at det har som formål at understøtte indførelsen af obligatorisk digital selvangivelse for selskaber mv.,
    • og at det følger af selskabsskattelovens § 35, indført ved lov nr. 518 af 28. maj 2014.
  • I afsnit A.B.1.1.6 Oplysninger og specifikationer
    • er indarbejdet
    • de skærpede krav til at oplyse om aktionærer og andre ejere i selskabskonstruktioner mv., indført i skattekontrollovens § 3 A ved lov nr. 118 af 7. februar 2012.
  • I afsnit A.B.3.3.1.5 Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt og afsnit A.B.3.3.3.2.1 Særlige konti
    • er indarbejdet
    • nye regler fra 1. juli 2014 for fakturering, bogføring og regnskab som følge af omvendt betalingspligt for moms ved handel med mobiltelefoner, integrerede kredsløbsanordninger, spillekonsoler, tablet-pc'er og bærbare computere efter momslovens § 46, stk. 1, nr. 8-10, indført ved i lov nr. 1637 af 26. december 2013.  
  • I afsnit A.B.4.1.4.1 Indeholdelse og betaling ved kildeskat af udbytte
    • er indarbejdet,
    • at indeholdelse af kildeskat af udbytte skal foretages ved en samlet udbetaling eller godskrivning af afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B, stk. 1, eller ved vederlag for overdragelser efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6,
    • og at det følger af kildeskattelovens § 65, stk. 1, ændret ved lov nr. 274 af 26. marts 2014.

Præciseringer af gældende ret og ny praksis

  • I afsnit A.B.1.1.2.2 Fysiske personer, der skal selvangive for at modtage en årsopgørelse,
    • præciseres, 
    • at den selvangivelsespligtiges egenhændige og skriftlige, personlige underskrift kræves ved en udvidet selvangivelse, der indsendes som indscannet pdf-fil, uanset den indscannede pdf-fil i sig selv fremsendes med digital signatur/"underskrift".
  • I afsnit A.B.4.1.1.1 Indeholdelse af A-skat og AM-bidrag
    • præciseres,
    • at mens erstatning for tabt arbejdsfortjeneste som hovedregel anses for knyttet til den skattepligtiges tjenesteforhold og ved indeholdelse, indberetning og beskatning vil skulle håndteres som A-indkomst og AM-bidragspligtig indkomst,
    • vil visse former for erstatninger, herunder erstatning for tabt arbejdsfortjeneste, dog være AM-bidragsfri B-indkomst, og
    • at dette kan være tilfældet, hvis en arbejdsgiver, et forsikringsselskab m.fl. udbetaler en erstatning for tabt arbejdsfortjeneste, fx på civilretligt grundlag efter erstatningsansvarslovens § 2.
  • I afsnit A.B.4.2.1.2 Angivelse og betaling af moms efter hovedreglerne, afsnit A.B.4.3.1 Generelle krav til angivelse og betaling af lønsumsafgift og afsnit A.B.4.4.1 Periode, frist og metode for at angive og betale (punkt)afgift
    • præciseres hver især,
    • at moms og afgifter skal anføres i de felter, der fremgår af SKATs it-løsning for angivelse af moms og afgifter, og at der modsat området for selvangivelse af indkomstskat er "blankettvang" ved (digital) angivelse af moms eller afgifter.
  • I afsnit A.B.5.3.3 Lavt privatforbrug som støtte eller grundlag for forhøjelse
    • præciseres,
    • at eftersom Konkurrence- og Forbrugerstyrelsen ikke længere udarbejder og offentliggør standardbudgetter for privatforbrug,
    • kan SKAT som målestok for et minimum antageligt privatforbrug hense til de satser for rådighedsbeløb, der anvendes ved gældssanering efter de civilretlige regler i konkursloven og bekendtgørelse om gældssanering,
    • og som findes i afsnit G.A.3.1.1.1.3.3 Tabeltræk efter § 5, stk. 1.
åben Vis afgørelser, domme, kendelser og meddelelser mv. til "A.B Angivelse og afregning" udsendt efter offentliggørelsen af denne version af vejledningen.