Indhold

Dette afsnit handler om

  • skattesubjekter omfattet af CFC-reglerne (C.D.4.1.1)
  • betingelser for CFC-beskatning af selskaber og fonde (C.D.4.1.2)
  • fritagelse for CFC-beskatning for finansielle datterselskaber (C.D.4.1.3)
  • hvornår anses et selskab for at være moderselskab (C.D.4.1.4)
  • opgørelse af datterselskabets CFC-indkomst (C.D.4.1.5)
  • moderselskabets indkomstopgørelse (C.D.4.1.6)
  • samspil med sambeskatningsreglerne (C.D.4.1.7)
  • lempelse for udenlandsk skat (C.D.4.1.8)
  • tilbagebetaling af CFC-skat for selskaber og fonde (C.D.4.1.9)
  • modregning af CFC-indkomst i skattepligtige udbytter og aktieavancer (C.D.4.1.10)
  • overgangsregler (C.D.4.1.11)
  • betingelser for beskatning af personer og dødsboer (C.D.4.1.12)
  • indkomstopgørelsen for et CFC-selskab kontrolleret af en person (C.D.4.1.13)
  • den skattepligtiges indkomstopgørelse (C.D.4.1.14)

Reglerne om CFC-beskatning blev ændret ved Lov nr. 1180 af 8. juni 2021 (Lovforslag L 89, fremsat den 11. november 2020, Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og fondsbeskatningsloven (Implementering af skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler).

Formålet med de nye regler er at sikre fuld implementering af de minimumskrav til CFC-reglerne, der følger af artikel 7 og 8 i Rådets direktiv 2016/1164/EU af 12. juli 2016 vedrørende regler til bekæmpelse af metoder til skatteundgåelse, der direkte indvirker på det indre markeds funktion (herefter "skatteundgåelsesdirektivet"). Direktivets bestemmelser om CFC-regler følger OECD’s bedste praksis, der er gengivet i Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) rapporten vedrørende handlingspunkt 3 (Designing Effective Controlled Foreign Company Rules)).

De nye regler trådte i kraft den 1. juli 2021 og har virkning for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2021 eller senere. For overgangsregler se afsnit C.D.4.1.11.

►I medfør af SEL § 32, stk. 5, nr. 3, litra b, 8. pkt., har Skatteforvaltningen udstedt Bekendtgørelse om partiel substanstest, der beskriver, hvilke oplysninger der skal indsendes efter SEL § 32, stk. 5.nr. 3, litra b, 6. pkt. Bekendtgørelsen har virkning for afgivelse af oplysninger for indkomstår, der påbegyndes den 1. juli 2021 eller senere. Se BEK nr. 644 af 17. maj 2022.◄

Beskrivelsen af de nye regler i dette afsnit er baseret på forarbejderne til den nye regler, herunder Lovforslag L 89, fremsat den 11. november 2020, betænkning afgivet af Skatteudvalget den 27. maj 2021, og bilag 1 og bilag 15 til lovforslaget.