Indhold
Dette afsnit handler om de skattemæssige konsekvenser ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed i levende live med succession.
Afsnittet indeholder:
Bemærk
Ved lov nr. 2226 af 29. december 2020 om afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb af fast ejendom i virksomheds- og kapitalafkastordningen er bl.a. KSL § 26 A, stk. 5, og 33 C, stk. 5, ændret. Ændringen indebærer i forhold til disse bestemmelser, at det i forbindelse med opgørelsen af den forholdsmæssige værdi af bl.a. et opsparet overskud, der kan overtages af en ny erhverver eller af en ægtefælle, nu er præciseret, at kapitalafkastgrundlaget opgøres efter VSL § 8, stk. 1 og 2. Dette indebærer, at en forældrelejlighed fortsat indgår i det kapitalafkastgrundlag, der er udgangspunktet for opgørelsen af den nævnte forholdsmæssige del af bl.a. et opsparet overskud, der kan overtages.
Der er ved lov nr. 1178 af 8. juni 2021 fastsat regler, som regulerer i hvilket omfang en erhverver kan overtage konto for opsparet overskud. Reglerne har virkning for overtagelser, der sker den 22. december 2020 eller senere.
Se om disse regler i afsnit C.C.5.2.13.8 om overtagelse af opsparet overskud.
For overdragelser, der er sket inden den 22. december 2020, var reglen, at erhververen kunne overtage det fulde opsparede overskud, når der var tale om en heloverdragelse. Ved overdragelse af en del af virksomheden eller en af flere virksomheder, kunne der alene overtages en del af det opsparede overskud, hvilket skulle opgøres efter de dagældende regler. For en nærmere beskrivelse af de dagældende regler henvises til Den juridiske vejledning 2021-1, afsnit C.C.6.7.2 om succession efter KSL § 33 C.
►Ved lov nr. 369 af 9. april 2025 er der indført mulighed for succession ved overdragelse af aktive udlejningsvirksomheder. Ændringen gælder for overdragelser fra og med 1. januar 2025. Samtidig er der indsat en bestemmelse om, at der ikke kan succederes med hensyn til fortjeneste efter ejendomsavancebeskatningsloven, hvis den faste ejendom eller stuehuset med tilhørende grund og have ved overdragelsen bliver omfattet af EBL § 8 eller § 9, stk. 1, 1. pkt. Se afsnit C.B.2.13.1 om aktiv udlejningsvirksomhed efter ABL § 34, stk. 7.◄
I KSL §§ 25 A og 26 A findes der regler om ægtefællers mulighed for overtagelse af konto for opsparet overskud. Se nærmere i afsnit C.C.5.2.4.3 og C.C.5.2.4.4 om overdragelse mellem ægtefæller.