Vejledningen henvender sig til pensionsinstitutter, der er skattepligtige efter PAL § 1 stk. 2, nr. 3 og 6, jf. § 6. Opgørelsen skal anvendes til brug for den endelige afregning af skat efter PAL, når skattepligten efter PAL § 1, stk. 2 ophører endeligt.


Opgørelse af ophørsårets beskatningsgrundlag
Felt 101-107	Negativt afkast skal indberettes med ÷ (minus).

Felt 101

Afkast fra tilknyttede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter og skattepligtige gevinster og tab som nævnt i PAL § 15, stk. 2 vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "tilknyttede virksomheder".

Felt 102

Afkast fra associerede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter og skattepligtige gevinster og tab som nævnt i PAL § 15, stk. 3, vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "associerede virksomheder".

Felt 103

Afkast fra grunde og bygninger

I feltet anføres over- eller underskud ved drift af fast ejendom, samt gevinst eller tab på fast ejendom som nævnt i PAL § 15, stk. 6.

Felt 104

Renter og udbytter

I feltet anføres de PAL-skattepligtige renter og udbytter som nævnt i PAL § 15, stk. 1.

Specielt vedr. renter

I feltet anføres tillige de renteindtægter, der er påløbet i indkomståret. Renter af skattebeløb efter denne lov henføres til betalingsåret, jf. PAL § 15, stk. 1.

Felt 105

Gevinster og tab på obligationer mv.

I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på obligationer mv., som er nævnt i PAL § 15, stk. 3 og 4.

Felt 106

Gevinster og tab på aktier mv.

I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på aktier mv., som er nævnt i PAL § 15, stk. 3 og 4.

Felt 107

Andet afkast herunder valutakursregulering mv.

I feltet anføres det PAL-skattepligtige afkast vedrørende

gevinster eller tab på udlodninger af andele som nævnt i PAL § 14, stk. 1 og 2,
gevinster eller tab på aktier eller anparter, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked, jf. PAL § 15, stk. 7.

Felt 108	*Fradrag efter PAL § 9, stk. 1* Fradraget omfatter de renteudgifter, der er påløbet i indkomståret. Renteudgifter efter PAL § 28 og renteudgifter, der efter ligningslovens § 17A ikke kan fradrages ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, kan ikke fradrages.
Felt 109	*Fradrag efter PAL § 9, stk. 2* Fradraget omfatter de omkostninger, der i indkomståret er afholdt til forvaltning af den skattepligtige formue. Omkostningerne opføres efter skattelovgivningens almindelige regler. Bortset fra reglerne om afskrivning på driftsmidler, finder reglerne om skattemæssige afskrivninger ikke anvendelse ved opgørelsen af fradraget.
Felt 110	Skattepligtigt beskatningsgrundlag Årets beskatningsgrundlag beregnes som summen af felt 101 til felt 109. Husk at negativt afkast skal indberettes med et ÷ (minus). Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Opgørelse af negativ skat til eventuel udbetaling efter PAL § 25
Felt 130	*Uudnyttet negativ skat vedr. tidligere indkomstår primo indkomståret* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL, som er fremført fra tidligere indkomstår.
Felt 131	*Heraf anvendt til modregning i indkomstårets skat* Der anføres den del af den negative skat efter PAL, som skal overføres til felt 801 og fratrækkes i årets positive skat efter PAL.
Felt 132	*Restsaldo negativ skat* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL vedr. tidligere indkomstår, der ikke er udbetalt eller tidligere modregnet i de tidligere års positive skat efter PAL. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 133	*Negativ skat opstået i indkomståret* Der anføres den negative skat, der er opstået i indkomståret. Beløbet opgøres som 15,3 pct. af det negative beløb i felt 110 - skattepligtigt beskatningsgrundlag. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 134	*Saldo negativ skat ultimo på ophørstidspunktet til eventuel udbetaling* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL på ophørstidspunktet, der efter PAL § 25, stk. 1 kan udbetales. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

*Opgørelse af ophørsårets skat*
Felt 800	*PALskat af det skattepligtige beskatningsgrundlag* Der beregnes 15,3 pct. af det opgjorte beskatningsgrundlag i felt 110. Er årets skat negativ udfyldes felt 800 med et "0" og den negative skat er anført i felt 133. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 801	*Negativ skat til modregning* Der anføres den del af negativ skat efter PAL, som er beregnet i felt 131, jf. PAL § 17. Fradraget for negativ skat efter PAL kan dog ikke overstige årets skat i felt 800. Beløbet fremkommer automatisk i TastSelv.
Felt 802	*Årets skat før lempelse efter PAL § 20* Årets skat før lempelse efter § 20, beregnes automatisk som felt 800 fratrukket felt 801 i TastSelv.
Felt 803	*Lempelse efter PAL § 20 for skat betalt til fremmed stat, Færøerne eller Grønland* Der anføres den skat betalt til fremmed stat, Færøerne eller Grønland, som i medfør af PAL § 20 kan fradrages i årets skat efter ligningslovens § 33, stk. 1 og 2. Der kan dog ikke foretages fradrag, såfremt årets skat er negativ.
Felt 804	*Lempelse i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomst* Der anføres den skat, der efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst kan fratrækkes i årets skat. Der kan dog ikke foretages fradrag, såfremt årets skat er negativ.
Felt 890	*Årets skat* Der anføres årets skat som summen af felt 802 ÷ 803 ÷ 804. Årets skat beregnes automatisk i TastSelv.