Vejledningen henvender sig til pensionskasser m.v. der er skattepligtige efter PAL § 1, stk. 2 og opgør det skattepligtige afkast efter § 8. Opgørelsen anvendes til den endelige afregning af skat, når skattepligten ophører endeligt.

Opgørelse på institutniveau

Opgørelse på institutniveau indberettes i Felt 173 med beskatningsgrundlaget efter fradrag og opgøres således:

Opgørelse af beskatningsgrundlag jf. PAL § 8, stk. 2-5 og fradrag efter PAL § 8, stk. 6.

Beskatningsgrundlag (ufordelte midler) før fradrag jf. PAL § 8, stk. 2-5

I beløbet indgår de ufordelte midler der er hensat til kollektivt bonuspotentiale, ufordelte kollektive særlige bonushensættelser og akkumuleret værdiregulering, som ikke beskattes efter § 4, stk. 5.

Fradrag efter PAL § 8, stk. 6

	Beløb til ordninger efter PBL §§ 53A og 53B
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til pensionsordninger omfattet af PBL §§ 53A og 53B.

	Ordninger der ikke er omfattet af PBL
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til forsikringsordninger, der ikke er omfattet af PBL, og som alene kommer til udbetaling i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død, inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, såfremt det aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år.

	Kommunale tjenestemandsordninger
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til forsikrings- og pensionsaftaler med kommuner for disses tjenestemandsforpligtigelser.

	Børneopsparing PBL § 51
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til børneopsparingsordninger omfattet af PBL § 51.

	Livrenter uden ret til bonus, oprettet før 1. maj 1982
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til livrenter uden ret til bonus tegnet før den 1. maj 1982.

	Hensættelser til PBL § 15D-ordninger
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til pensionsordninger omfattet af PBL § 15D.

	Hensættelser til PBL § 53-ordninger
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til pensionsordninger omfattet af PBL § 53.

	Hensættelser til ordninger tegnet i selskabets filial i udlandet
	Her anføres de ufordelte midler der er knyttet til pensionsordninger, der er tegnet i selskabets filial i udlandet, på Færøerne eller i Grønland, og hvis ejer ikke er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, eller hvis ejer er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, men efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst er hjemmehørende i en fremmed stat, på Færøerne eller i Grønland.

Felt 173	Beskatningsgrundlag opgjort med fradrag efter PAL § 8, stk. 6 Beskatningsgrundlaget efter fradrag opgjort efter ovenstående regler.

*Opgørelse af negativ skat til eventuel udbetaling efter PAL § 25*
Felt 174	*Uudnyttet negativ skat vedr. tidligere indkomstår primo indkomståret* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL, som er fremført fra tidligere indkomstår.
Felt 175	*Anvendt til modregning i indkomstårets skat* Der anføres den del af den negative skat efter PAL § 17, stk. 1, som skal overføres til felt 816 og fratrækkes i årets positive skat efter PAL.
Felt 176	*Restsaldo negativ skat* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL vedr. tidligere indkomstår, der ikke er udbetalt eller tidligere modregnet i de tidligere års positive skat efter PAL. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 177	*Negativ skat opstået i indkomståret* Der anføres den negative skat, der er opstået i indkomståret. Beløbet opgøres som 15,3 pct. af det negative beløb i felt 173 - Beskatningsgrundlag efter fradrag efter PAL § 8, stk. 6. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 178	*Saldo negativ skat ultimo på ophørstidspunktet til eventuel udbetaling* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL på ophørstidspunktet der efter PAL § 25, stk. 1 kan udbetales. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

*Opgørelse af årets skat*
Felt 812	*PALskat af det skattepligtige beskatningsgrundlag* Der beregnes 15,3 pct. af det opgjorte beskatningsgrundlag i felt 173. Er årets skat negativ udfyldes felt 815 med et "0" og den negative skat er anført i felt 812. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 813	*Negativ skat til modregning* Der anføres den del af negativ skat efter PAL som er beregnet i felt 175, jf. PAL § 17. Fradraget for negativ skat efter PAL kan dog ikke overstige årets skat i felt 812. Beløbet fremkommer automatisk i TastSelv.
Felt 814	*Årets skat før lempelse af udenlandsk betalt skat* Årets skat før lempelse efter § 20, beregnes automatisk som felt 812 fratrukket felt 813 i TastSelv.
Felt 815	*Lempelse efter PAL § 20 for skat betalt til fremmed stat, Færøerne eller Grønland* Der anføres den skat betalt til fremmed stat, Færøerne eller Grønland, som i medfør af PAL § 20 kan fradrages i årets skat efter ligningslovens § 33, stk. 1 og 2. Der kan dog ikke foretages fradrag, såfremt årets skat er negativ.
Felt 816	*Lempelse i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomst* Der anføres den skat, der efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst kan fratrækkes i årets skat. Der kan dog ikke foretages fradrag, såfremt årets skat er negativ.
Felt 890	*Årets skat* Årets skat beregnes som summen af felt 814 reduceret med felt 815 og 816. Årets skat beregnes automatisk i TastSelv.