Vejledning for pensionskasser m.v. der er skattepligtige efter PAL § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7 og 8, som opgør det skattepligtige afkast efter § 7. Opgørelsen anvendes ved endelig afregning af skat, når skattepligten ophører endeligt.

Vejledningen henvender sig til pensionskasser m.v. der er skattepligtige efter PAL § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7 og 8 og opgør det skattepligtige afkast efter § 7. Opgørelsen skal anvendes til brug for den endelige afregning af skat efter PAL, når skattepligten efter PAL § 1, stk. 2 ophører endeligt.

Opgørelse af ophørsårets beskatningsgrundlag på institutniveau

Felt 135-141

Negativt afkast skal indberettes med ÷ (minus).

Felt 135

Afkast fra tilknyttede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter og skattepligtige gevinster og tab som nævnt i PAL § 15, stk. 2 vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "tilknyttede virksomheder.

Felt 136

Afkast fra associerede virksomheder

I feltet anføres skattepligtige udbytter og skattepligtige gevinster og tab som nævnt i PAL § 15, stk. 3, vedrørende aktiebesiddelser i selskaber, der i den PAL-skattepligtiges årsregnskab er kategoriseret som "associerede virksomheder".

Felt 137

Afkast fra grunde og bygninger

I feltet anføres over- eller underskud ved drift af fast ejendom, samt gevinst eller tab på fast ejendom som nævnt i PAL § 15, stk. 6.

Felt 138	*Renter og udbytter* I feltet anføres de PAL-skattepligtige renter og udbytter som nævnt i PAL § 15, stk. 1. Specielt vedr. renter I feltet anføres tillige de renteindtægter, der er påløbet i indkomståret. Renter af skattebeløb efter denne lov henføres til betalingsåret, jf. PAL § 15, stk. 1.
Felt 139	*Gevinster og tab på obligationer mv.* I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på obligationer mv., som er nævnt i PAL § 15, stk. 3 og 4.
Felt 140	*Gevinster og tab på aktier mv.* I feltet anføres de PAL-skattepligtige gevinster og tab på aktier mv., som er nævnt i PAL § 15, stk. 3 og 4.
Felt 141	*Andet afkast herunder valutakursregulering mv.* I feltet anføres det PAL-skattepligtige afkast vedrørende gevinster eller tab på udlodninger af andele som nævnt i PAL § 14, stk. 1 og 2, gevinster eller tab på aktier eller anparter, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked, jf PAL § 15, stk. 7.

Felt 142	Beskatningsgrundlag før fradrag efter PAL § 7, stk. 2 og 9 Årets beskatningsgrundlag beregnes som summen af felt 135 til felt 141. Husk at negativt afkast skal indberettes med et ÷ (minus). Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

Fradrag efter PAL § 7, stk. 2
Felt 143	*Beløb der hensættes individuelt til pensionsordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1* I feltet anføres det beløb der hensættes individuelt som rente mv. til dækning af forpligtigelser over for pensionsordninger som nævnt i § 1, stk. 1.
Felt 144	*Beløb til ordninger efter PBL §§ 53A og 53B* I feltet anføres det beløb der hensættes individuelt som rente mv. til pensionsberettigede, hvis pensionsordninger er omfattet af PBL §§ 53A og 53B.
Felt 145	*Ordninger der ikke er omfattet af PBL* I feltet anføres det beløb til forsikringsordninger, der ikke er omfattet af PBL, og som alene kommer til udbetaling i tilfælde af den forsikredes sygdom, invaliditet eller død, inden forsikringens aftalte udløbstidspunkt, såfremt det aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år.
Felt 146	*Kommunale tjenestemandsordninger* I feltet anføres det beløb til forsikrings- og pensionsaftaler med kommuner for disses tjenestemandsforpligtigelser.
Felt 147	*Børneopsparing PBL § 51* I feltet anføres det beløb til børneopsparingsordninger omfattet af PBL § 51.
Felt 148	*Livrenter uden ret til bonus, oprettet før 1. maj 1982* I feltet anføres det beløb til livrenter uden ret til bonus tegnet før den 1. maj 1982.
Felt 149	*Udbetalinger af formueafkast til pensionsberettigede anført i nr. 1-6* I feltet anføres de direkte udbetalinger af indkomstårets formueafkast til de pensionsberettigede der er anført i nr. 1-6.
Felt 150	*Hensættelser til PBL § 15D-ordninger* I feltet anføres de beløb, der hensættes til pensionsordninger omfattet af PBL § 15D.
Felt 151	*Hensættelser til PBL § 53-ordninger* I feltet anføres de beløb, der hensættes til pensionsordninger omfattet af PBL § 53.
Felt 152	*Hensættelser til ordninger tegnet i selskabets filial i udlandet* I feltet anføres de beløb, der hensættes til pensionsordninger, der er tegnet i selskabets filial i udlandet, på Færøerne eller i Grønland, og hvis ejer ikke er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, eller hvis ejer er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, men efter bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst er hjemmehørende i en fremmed stat, på Færøerne eller i Grønland.
Felt 153	*Fradrag efter PAL § 7, stk. 2 i alt* Det samlede fradrag beregnes som summen af felt 143 til felt 152. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

*Fradrag efter PAL § 9*
Felt 154	*Renteudgifter (stk. 1)* Fradraget omfatter de renteudgifter, der er påløbet i indkomståret. Renteudgifter efter PAL § 28 og renteudgifter, der efter ligningslovens § 17 A ikke kan fradrages ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, kan ikke fradrages.
Felt 155	*Omkostninger (stk. 2)* Fradraget omfatter de omkostninger, der i indkomståret er afholdt til forvaltning af den skattepligtige formue. Omkostningerne opføres efter skattelovgivningens almindelige regler. Bortset fra reglerne om afskrivning på driftsmidler, finder reglerne om skattemæssige afskrivninger ikke anvendelse ved opgørelsen af fradraget.
Felt 156	*Fradrag efter § 9 i alt* Det samlede fradrag beregnes som summen af felt 154 og felt 155. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 157	*Beskatningsgrundlag efter fradrag efter PAL § 7, stk. 2 og § 9* Det endelige beskatningsgrundlag beregnes som summen af felt 142 ÷ 153 ÷ 156. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

*Opgørelse af negativ skat til eventuel udbetaling efter PAL § 25*
Felt 158	*Uudnyttet negativ skat vedr. tidligere indkomstår primo indkomståret* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL, som er fremført fra tidligere indkomstår.
Felt 159	*Anvendt til modregning i indkomstårets skat* Der anføres den del af den negative skat efter PAL § 17, stk. 1, som skal overføres til felt 807 og fratrækkes i årets positive skat efter PAL.
Felt 160	*Restsaldo negativ skat* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL vedr. tidligere indkomstår, der ikke er udbetalt eller tidligere modregnet i de tidligere års positive skat efter PAL. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 161	*Negativ skat opstået i indkomståret* Der anføres den negative skat, der er opstået i indkomståret. Beløbet opgøres som 15,3 pct. af det negative beløb i felt 157 - Beskatningsgrundlag efter fradrag efter PAL § 7, stk. 2 og § 9. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 162	*Saldo negativ skat ultimo på ophørstidspunktet til eventuel udbetaling* Der anføres den uudnyttede negative skat efter PAL på ophørstidspunktet der efter PAL § 25, stk. 1 kan udbetales. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.

*Opgørelse af ophørsårets skat*
Felt 806	*PALskat af det skattepligtige beskatningsgrundlag* Der beregnes 15,3 pct. af det opgjorte beskatningsgrundlag i felt 157. Er årets skat negativ udfyldes felt 806 med et "0" og den negative skat er anført i felt 159. Beløbet beregnes automatisk i TastSelv.
Felt 807	*Negativ skat til modregning* Der anføres den del af negativ skat efter PAL som er beregnet i felt 159, jf. PAL § 17. Fradraget for negativ skat efter PAL kan dog ikke overstige årets skat i felt 800. Beløbet fremkommer automatisk i TastSelv.
Felt 808	*Årets skat før lempelse for udenlandsk betalt skat* Årets skat før lempelse efter § 20, beregnes automatisk som felt 806 fratrukket felt 807 i TastSelv.
Felt 809	*Lempelse efter PAL § 20 for skat betalt til fremmed stat, Færøerne eller Grønland* Der anføres den skat betalt til fremmed stat, Færøerne eller Grønland, som i medfør af PAL § 20 kan fradrages i årets skat efter ligningslovens § 33, stk. 1 og 2. Der kan dog ikke foretages fradrag, såfremt årets skat er negativ.
Felt 810	*Lempelse i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomst* Der anføres den skat, der efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst kan fratrækkes i årets skat. Der kan dog ikke foretages fradrag, såfremt årets skat er negativt.
Felt 890	*Årets skat* Årets skat beregnes som summen af felt 808 ÷ 809 ÷ 810. Årets skat beregnes automatisk i TastSelv.