Søfolk, personale om bord på fly og andre har særlige skatteforhold.

Flyvende personel

Bor du i Sverige og er ansat om bord på fly, hvor flyselskabet har hjemsted i Danmark, skal du betale skat i Sverige af lønindkomsten. Flyselskabet trækker ikke dansk skat af din løn, men indberetter lønoplysningerne til Skattestyrelsen. Du skal sende anmodning om skattepersonnummer og skattefritagelse, til Skattestyrelsen, vedlagt følgende:

• Kopi af ansættelseskontrakt ved flyselskabet.
• Kopi af gyldigt pas. Alternativt kan der sendes en kopi af svensk nationalt ID-kort udstedt af Polismyndigheten (for- og bagside) og en kopi af et personbevis fra Skatteverket. Bemærk at svensk kørekort eller lignende ikke kan anvendes.
• Hvis du er gift, skal du vedlægge din vielsesattest og/eller et familiebevis fra Skatteverket.
• Hemvistintyg fra Skatteverket i Sverige (dette svenske bilag dokumenterer din skattepligt til Sverige).
• Er du statsborger i et land udenfor Norden, EU og Schweiz, skal du sende en kopi af din danske arbejdstilladelse.

Du modtager dit skattepersonnummer med brev. Arbejdsgiver får tilsendt dit skattepersonnummer og meddelelse om, at du er fritaget for skat i Danmark.

Du har pligt til at oplyse Skattestyrelsen om lønforholdet hvert indkomstår senest den 1. juli efter indkomstårets udløb. Det skal du gøre på skat.dk/tastselv - Ændre årsopgørelsen ved at oplyse et 0 (nul) i rubrik 16. Hvis du undlader det, sender Skattestyrelsen et taksationsbrev til dig og efterfølgende en årsopgørelse med et skattetillæg, som du skal betale, på 2.500 DKK.

Ansatte på tog og færger

Indkomst, som erhverves af en person, der er hjemmehørende i Danmark eller Sverige, for udført arbejde på tog i regelmæssig trafik udelukkende mellem Danmark og Sverige beskattes kun i det land, hvor arbejdsgiveren er hjemmehørende. Det er en forudsætning, at arbejdet udføres på tog i grænseoverskridende trafik, og at personen udfører arbejde i begge lande på én og samme dag.
Tilsvarende gælder for ansatte der arbejder om bord på dansk eller svensk skib i international færgetrafik, når der er tale om befordring af passagerer og gods i regelmæssig trafik mellem havn i Danmark og Sverige.

Søfolk

Som begrænset skattepligtig sømand skal der i nogle tilfælde betales dansk skat af lønnen. I andre tilfælde, fx ved fiskeri, udstedes skattefritagelse fordi beskatning af lønnen skal ske i bopælslandet. I begge situationer udstedes dansk personnummer, og der skal dannes dansk årsopgørelse. Læs mere i den juridiske vejledning afsnit C.A.3.4.6
Arbejder du på skib registreret i D.I.S. (Dansk Internationalt Skibsregister) skal lønnen ikke beskattes i Danmark. I nogle tilfælde skal der betales ATP (Arbejdsmarkedets Tillægspension), som din arbejdsgiver trækker. Til det formål får du et ATP-personnummer, som arbejdsgiver søger om på virk.dk. Al henvendelse om ATP-personnummer skal ske til ATP på atp.dk.

Eksportchauffører

Eksportchauffører, der bor i Sverige og kører i Danmark og udlandet, skal kun betale skat i Danmark af den del af lønnen, der er for kørsel i Danmark. Derfor indberetter arbejdsgiveren løn for kørsel i Danmark og løn for kørsel i udlandet hver for sig. Hvis arbejdsgiver har indberettet hele lønnen som løn for kørsel i Danmark, skal chauffører selv fordele lønnen i løn tjent ved kørsel i Danmark og løn vedkørsel udenfor Danmark.

Vikaransatte

Vikarer får kun personfradrag for den faktiske arbejdsperiode i Danmark. Se uddybningen om personfradrag i Den juridiske vejledning afsnit C.F.3.2.4 Vikaransatte har typisk en Tilknytningsaftale/Ansættelsesaftale med et vikarbureau samt en Startordre til påbegyndelse af arbejde. I nogle tilfælde er startordren indarbejdet i tilknytningsaftalen/ansættelsesaftalen. Ved ansøgning om skattekort, skal der både være kopi af tilknytningsaftale/ansættelsesaftale og startordre.

Skolepraktik

Studerende og elever, der modtager skolepraktikydelse, er ikke berettigede til personfradrag, befordringsfradrag eller andre ligningsmæssige fradrag.

Overskud ved udlejning af dansk sommerhus

Overskud beskattes som kapitalindkomst. Et eventuelt underskud kan ikke trækkes fra. Se mere i Den juridiske vejledning på skat.dk/juridiskvejledning.

Overskud ved udlejning af dansk helårsbolig

Du er begrænset skattepligtig af resultatet af udlejning af fast ejendom i Danmark. Se mere i Den juridiske vejledning på skat.dk/juridiskvejledning.

Gamle grænsegængere

Lønindkomst for personer i ansættelsesforhold, som er omfattet af reglerne fra før 1. januar 1997, beskattes i Sverige.