Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan et selskab eller en forening skal være for at blive anset for et investeringsselskab, et investeringsinstitut med minimumsbeskatning eller en anden form for investeringsforening. De nye værdipapirfonde beskrives også.

Afsnittet indeholder:

• Introduktion til afsnittet om beskatning af investeringsforeninger, SIKAV'er, investeringsselskaber og værdipapirfonde (C.D.1.1.10.1)
• Investeringsselskaber - ABL § 19 (C.D.1.1.10.2)
• Investeringsforeninger og SIKAV'er som har oprettet andelsklasser (C.D.1.1.10.3)
• Generelt om investeringsforeninger (C.D.1.1.10.4)
• Investeringsforeninger - specialforeninger (C.D.1.1.10.5)
• Investeringsforeninger - kontoførende (C.D.1.1.10.6)
• Investeringsforeninger - generelt om bevisudstedende investeringsforeninger (C.D.1.1.10.7)
• Investeringsforeninger - bevisudstedende minimumsbeskattede (C.D.1.1.10.8)
• SIKAV'er (C.D.1.1.10.9)
• Investeringsforeninger og SIKAV'er - bevisudstedende minimumsbeskattede - opgørelse af minimumsindkomsten (C.D.1.1.10.10)
• Investeringsforeninger - bevisudstedende akkumulerende (C.D.1.1.10.11)
• Værdipapirfonde (C.D.1.1.10.12)
• Definitioner og forklaringer (C.D.1.1.10.13).   

Bemærk

Ved lov nr. 557 af 18. juni 2012 blev der åbnet mulighed for i Danmark at stifte to nye former for UCITS.

Det betyder, at der fra den 1. juli 2012 kan være følgende tre danske investeringsenheder (UCITS):

1)      Investeringsforeninger, som er selvstændige rets- og skattesubjekter.

2)      SIKAV'er, som er selskaber, som er selvstændige rets- og skattesubjekter.

3)      Værdipapirfonde, som ikke er selvstændige retssubjekter, og derfor er skattemæssigt transparente.

Ved lov nr. 433 af 16. maj 2012, er LL § 16 C blevet ændret, så også SIKAV'er kan blive omfattet af LL § 16 C, og samtidigt er der sket ændringer af skattemæssige begreber mv. Disse ændringer har virkning fra den 1. januar 2013. Det vil sige, at den nye LL § 16 C har virkning for opgørelse af minimumsindkomsten, der vedrører indkomståret 2013, og beskattes hos deltagerne i 2014.

Hvis en minimumsbeskattet forening i 2013 foretager ekstraordinære udlodninger, som vedrører indkomtsåret 2013, skal udlodningen behandles efter de hidtidige (altså de gamle) regler.

De regler, som beskrives i denne vejledning, gælder for investeringsforeningers eller SIKAV'ers opgørelse af minimumsindkomsten, som vedrører indkomståret 2013, og skal beskattes hos deltagerne i 2014.

Hidtil har udloddende investeringsforeninger været omfattet af den subjektive skattepligt i SEL § 1, stk. 1, nr. 6. Ved lov nr. 1354 af 21. december 2012 er den subjektive skattepligt for investeringsinstitutter med minimumsbeskatning fra og med 1. januar 2013 SEL § 1, stk. 1, nr. 5, litra c. De regler om subjektiv skattepligt, som beskrives i denne vejledning gælder fra 1. januar 2013.

Vedrørende tidligere gældende regler henvises til de tidligere vejledninger.  

I juni 2013 er der vedtaget følgende 3 love - fremsat af Erhvervs- og vækstministeren - som har relation til investeringsforeninger:

• Lov nr. 598 af 12. juni 2013 - Lov om forvaltere af alternative investeringsfonde m.v. 
• Lov nr. 597 af 12. juni 2013 - Lov om investeringsforeninger m.v. (Nyafffatelse af lov om investeringsforeninger uden væsentlige materille ændringer). 
• Lov nr. 615 af 12. juni 2013 - Lov om ændring af lov om finansiel virksomhed og forskellige andre love som følge af forslag til lov om investeringsforeninger m.v.

Hedgeforeninger, specialforeninger og andre ikke-UCITS skal senest den 1. april 2014 overgå til at være kapitalforeninger. Se lov om investeringsforeninger m.v. § 197, 198 og 199.

De nye regler, der følger af ovennævnte nye love fra Erhvervs- og vækstministeren vil ikke blive beskrevet i denne vejledning.

Se også

Se også afsnit C.B.4 "Beskatning af gevinst og tab samt udlodninger fra investeringsselskaber, investeringsforeninger og SIKAV'er".