Dette afsnit beskriver tilfælde, hvor den rejsende ikke er en afgiftspligtig person.

Hvis den rejsende er en afgiftspligtig person eller en ansat hos en afgiftspligtig person, gælder de regler som er beskrevet i afsnit 4.3.2., hvis rejsen foretages i virksomhedens tjeneste (til brug for virksomheden).

Leveringsstedet for formidlerens ydelse er det sted, hvor den underliggende transaktion har leveringssted. En dansk formidler er derfor forpligtet til at være momsregistreret og afregne moms i hvert enkelt medlemsland, hvor formidleren på vegne af kunden indkøber en ydelse, der har leveringssted i det pågældende land.

Hvis formidlingen vedrører en underliggende ydelse vedrørende indkvartering (hotelværelse), er leveringsstedet i det medlemsland, hvor indkvarteringen finder sted, d.v.s. der, hvor hotellet er beliggende.

Hvis formidlerens ydelse vedrører ydelser i 2 eller 3 medlemslande i forbindelse med en rejse, for eksempel en persontransportydelse, er formidleren forpligtet til at fordele momsen på gebyret, som betales af kunden for formidlingsydelsen, i forhold til de tilbagelagte strækninger i hvert enkelt medlemsland, og betale hver del af momsen i de respektive medlemslande.

Når befordring af passagerer finder sted inden for en enkelt medlemsstat, er leveringsstedet indlysende. Når passagertransport foregår mellem medlemslandene, fastlægges leveringsstedet i forhold til tilbagelagte strækninger.

Flyafgange fra Danmark til destinationer i udlandet anses for at finde sted i Danmark i forhold til den tilbagelagte strækning her i landet forstået som det danske afgiftsområde, der omfatter de danske landområder og søterritoriet. Personbefordring, som finder sted uden for Danmark er ikke omfattet af den danske momslov.

Ved formidling af flyvninger mellem Danmark og steder uden for EU er formidlingsprovisionen vedrørende strækningen i Danmark dog momsfri (nulsats).

Eksempel 15 En dansk formidler handler på vegne af en dansk privatkunde og arrangerer indkvartering og leje af bil i Danmark.  Formidleren sørger for reservationer hos og eventuelt betalinger til leverandørerne af hotelophold og leje af bil. Formidleren afkræver kunden et gebyr plus moms. Leveringsstedet for formidlerens ydelser er i Danmark (dvs. der, hvor den underliggende ydelse foretages).  Formidleren betaler moms i Danmark.

Eksempel 16 En dansk formidler handler på vegne af en svensk privatkunde og arrangerer indkvartering i København, limousinekørsel og køb af billetter til Operaen. Formidleren sørger for reservationer, billetter hos og eventuelt betalinger til leverandørerne af hotelophold m.v. Formidleren afkræver kunden et gebyr plus moms Leveringsstedet for formidlerens ydelser er i Danmark (dvs. der, hvor den underliggende ydelse foretages). Formidleren betaler moms i Danmark.

Eksempel 17 En dansk formidler handler på vegne af en amerikansk privatkunde og arrangerer flytransport internt i Danmark for kunden.  Formidleren afkræver kunden en provision (gebyr, fee).  Stedet for levering af den underliggende ydelse (personbefordring) er Danmark.  Formidleren skal afregne moms af provisionen i Danmark.

Eksempel 18 En dansk formidler handler på vegne af en ikke-momspligtig kunde og arrangerer hjemrejse med fly fra Danmark til Italien for kunden.  Formidleren afkræver kunden en provision (gebyr, fee).  Stedet for levering af den underliggende ydelse (personbefordring) er her i landet henholdsvis uden for Danmark.  Formidleren er forpligtet til at blive momsregistreret og afregne moms af provisionen i de relevante medlemslande. Størrelsen af den skyldige moms beregnes i forhold til de tilbagelagte afstande i hver medlemsstat under rejsen.

I forbindelse med formidlingen af billetter til persontransport mellem Danmark og lande inden for EU, skal den andel af formidlingsprovisionen (-gebyret) fra den rejsende, som skal pålægges dansk moms, opgøres som samme andel, som den tilbagelagte strækning her i landet udgør i forhold til den samlede tilbagelagte strækning, som transportøren har transporteret den rejsende.

Hvis formidlingen sker på vegne af en afgiftspligtig person i et andet EU-land eller en erhvervsdrivende, etableret uden for EU, er leveringsstedet der, hvor køber er etableret. Se afsnit 4.3.2.