Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Regel
  • Eksempler.

Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for bobeskatningsperioden

  • de beløb, som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
  • indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).

Se DBSL § 30 a, stk. 5, 1. og 2. pkt.

Bemærk

Når

  • afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
  • dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår

medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se DBSL § 30 a, stk. 5, 3. pkt.

Se også

Se afsnit C.E.3.3.5.2 om, hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i bobeskatningsperioden.

Eksempler

Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
  • Dødsfaldet er sket 15. november 2024.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2025.
  • Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2023 - 15. november 2025.
  • Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar 2024 - 15. november 2025 udgør 467.300 kr.
  • For kalenderåret 2024 er indeholdt A-skat med 100.000 kr.
  • Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12 2023 har indgået i årsopgørelsen for året før dødsåret.

Skatteberegning for bobeskatningsperioden 1/10 2023 - 15/11 2025

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 467.300

233.650

Mellemperiodefradrag, 11 måneder á 2.400

-26.400

Bofradrag, 12 måneder á 6.600

-79.200

Dødsboskat

128.050

Indeholdt A-skat i 2024

-100.000

Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale

-28.050

Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

  • Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
  • Dødsfaldet er sket 18. maj 2024.
  • Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2025.
  • Bobeskatningsperioden er 1. februar 2024 - 18. maj 2025.
  • Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør 436.690 kr.
  • Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
  • For kalenderåret 2024 er indeholdt A-skat med 50.000 kr.
  • B-skat for kalenderåret 2024 udgør 8.000 kr. pr. rate.
  • A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter, selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.

Beregning af skat for bobeskatningsperioden

Beløb

Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 436.690

218.345

Mellemperiodefradrag, 4 måneder á 2.400

-9.600

Bofradrag, 12 måneder á 6.600

-79.200

Dødsboskat

129.545

Indeholdt A-skat i 2024

50.000

B-skat er forfaldet med 5 rater á 8.000

40.000

-90.000

Restskat for bobeskatningsperioden, som dødsboet skal betale

39.545