S.D.5.3.2.1 Nedbringelse af ejerandel i CFC-selskab

Moderselskabets direkte eller indirekte nedbringelse af ejerandel i datterselskabet medfører, at moderselskabet afståelsesbeskattes af urealiserede kursgevinster og aktieavancer, jf. SEL § 32, stk. 10.

Der gives fradrag for den indkomst, som moderselskabet medregner efter ABL § 17 som følge af aktie overdragelsen. Se SEL § 32, stk. 10, 3. pkt. Se også afsnittene C.B.2.3.3 om gevinst og tab ved afståelse af næringsaktier samt C.B.2.4.3.2 om Beskatning af selskaber, der ejer næringsaktier.

Reglen finder også anvendelse, hvis moderselskabets ejerandel i datterselskabet nedbringes på anden måde end ved salg. Det kan fx være tilfældet, hvor køberen, i stedet for at erhverve aktierne direkte i moderselskabet, foretager en kapitalforhøjelse i datterselskabet svarende til salgssummen. I dette tilfælde har moderselskabet reelt nedbragt sin ejerandel i datterselskabet uden at overdrage sine aktier.

Bestemmelsen i stk. 10 finder ikke anvendelse, hvis datterselskabet afstås til et sambeskattet selskab eller til en nærtstående fysisk person. I givet fald indtræder det sambeskattede selskab henholdsvis den nærtstående person i moderselskabets anskaffelsessummer og -tidspunkter. Såfremt ejerandelen i datterselskabet nedbringes ved salget til det sambeskattede selskab/den nærtstående, vil der dog ske en forholdsmæssig beskatning.

Efter SEL § 32, stk. 11, kan der opnås lempelse for den skat, der kunne være pålignet datterselskabet af fortjeneste på aktivet eller passivet, hvis det var afstået på samme tidspunkt. Nedslaget er maksimeret til den danske skat på indkomsten. Fradraget for aktieindkomsten nedsætter den maksimale lempelse for datterselskabets skatter.