Emballager

Afgiftspligten omfatter salgsemballager med et rumindhold på under 20 liter til emballering af spiritus, vin, frugtvin og øl samt andre drikkevarer med indhold af kulsyre. Emballagen til drikkevarerne er omfattet af afgiften, uanset om emballagen indføres i tom eller i påfyldt stand.

Afgiftspligten omfatter kun selve beholderen, fx flasken eller dunken, men ikke en evt. yderemballage.

Vareområde

Drikkevarer, hvis emballager - uanset fremstillingsmateriale - er omfattet af stykafgiften (volumenafgiften):

  • øl
  • vin og frugtvin, fx rødvin, portvin, kirsebærvin og cider
  • spiritus, fx akvavit, vodka og likør
  • mineralvand, vand, limonade og andre varer under toldtarifpos. 2201 og 2202 med indhold af  kulsyre (kuldioxid), fx sodavand, cola, orangeade, is-te og is-kaffe.

Mineralvand, vand, limonade og andre varer under pos. 2201 og 2202, som ikke indeholder kulsyre, saft og most samt koncentrater, der anvendes til fremstilling heraf, er omfattet af vægtafgiften af emballager, se Emballager (vægtafgift).

Afgiftssats

Afgiftssatsen for stykafgiftspligtige emballager afhænger af, om emballagerne indgår i det obligatoriske pant- og retursystem.

Indgår i pant- og retursystemet:

  • øl
  • frugtvin o.l. (herunder cider) <=10% vol. alkoholindhold (alk.)
  • alkoholsodavand, spiritusbaseret <=10% vol. alk.
  • alkoholsodavand, vin-, frugtvin- og maltbaseret <=10% vol. alk.
  • mineralvand, vand, limonade, sodavand o.l. med kulsyre.

Indgår ikke i pant- og retursystemet

  • vin og frugtvin, bortset fra alkoholsodavand og frugtvine o.l. (cider o.l.) <=10% vol. alk.
  • spiritus, bortset fra alkoholsodavand <=10% vol. alk.

Oversigt

Oversigten giver et samlet overblik over, hvilke emballager der er omfattet af stykafgiften med anførsel af, hvorvidt emballagen indgår i det obligatoriske pant- og retursystem samt afgiftssatser:

  • pkt. 1-a-c emballager, der ikke indgår i pant- og retursystemet
  • pkt. 2-a-d emballager, der indgår i pant- og retursystemet.
 Emballager, der ikke indgår i det obligatoriske pant- og retursystem
 Emballager til Varebeskrivelse
Pkt. 1-a

Spiritus

Spiritus under pos. 2208.

 Omfatter:

Spiritus, likør og andre spiritusholdige drikkevarer - uanset alkoholindhold.

Omfatter ikke:

Blandinger af ikke-alkoholholdige drikkevarer med spiritus >0,5% - 10% vol. alk., som er omfattet af pkt. 2-c (spiritusbaseret alkoholsodavand).
Pkt. 1-b

Vin

Vin under pos. 2204 eller 2205.

 Omfatter:
  • vin af friske druer, herunder vin tilsat alkohol og druemost.  
  • vermouth og anden vin af friske druer.

Omfatter ikke:

  • kulsyreholdige drikkevarer, herunder druemost, <=0,5% vol. alk. er omfattet af pkt. 2-b (kulsyreholdig mineralvand).   
  • ikke-kulsyreholdige drikkevarer  <=0,5% vol. alk. er omfattet af vægtafgiften.
Pkt. 1-c

Frugtvin

Frugtvin under pos. 2206 >10% vol. alk. 

Endvidere færdigblandet gløgg, der består af rødvin og gløggekstrakt.

 Omfatter:
  • frugtvin og andre gærede drikkevarer samt blandinger af gærede drikkevarer >10% vol. alk.    
  • færdigblandet gløgg, der består af rødvin og gløggekstrakt - uanset alkoholindhold.

Omfatter ikke:

  • andre gærede drikkevarer, blandinger af gærede drikkevarer og gærbaserede alkoholsodavand <=10% vol. alk. er omfattet af pkt. 2-d (andre gærede drikkevarer).  
  • kulsyreholdige drikkevarer <=0,5% vol. alk.  er omfattet af pkt. 2-b   (kulsyreholdig mineralvand).  
  • ikke-kulsyreholdige drikkevarer <=0,5% vol. alk. er omfattet af vægtafgiften.

Afgiftssats

Stykafgiften af emballager, der ikke indgår i det obligatoriske pant- og retursystem, afhænger af emballagens materiale og rumindhold:

Emballage (beholdere) af karton eller af laminat*)

Rumindhold

Sats pr. stk.
<10 cl 0,15 kr.
10 cl - 40 cl 0,30 kr.
>40 cl - 60 cl 0,50 kr.
>60 cl - 110 cl 1,00 kr.
>110 cl - 160 cl 1,50 kr.
>160 cl - <20 liter 2,00 kr.
*) Laminat er sammensvejsede folier af forskellige materialer som pap, papir, aluminium, plast mv. Beholdere, der er fremstillet af laminat, som udelukkende består af flere slags plastmaterialer, er afgiftspligtige som beholdere af plast.

Emballage (beholdere) af andre materialer, fx glas, plast og metal

Rumindhold

Sats pr. stk.
<10 cl 0,25 kr.
10 cl - 40 cl 0,50 kr.
>40 cl - 60 cl 0,80 kr.
>60 cl - 110 cl 1,60 kr.
>110 cl - 160 cl 2,40 kr.
>160 cl - <20 liter

3,20 kr.
Emballager, der indgår i det obligatoriske pant- og retursystem
Emballager til  Varebeskrivelse 
Pkt. 2-a

Øl

Øl under pos. 2203.

 Omfatter:

Øl >0,5% vol. alk. 

Omfatter ikke:

  • andre gærede drikkevarer <=10% vol. alk., herunder maltbaserede alkoholsodavand, som er omfattet af pkt. 2-d, (andre gærede drikkevarer).   
  • andre gærede drikkevarer >10% vol. alk., som er omfattet af pkt. 1-c (frugtvin).
Pkt. 2-b

Kulsyreholdig mineralvand

Mineralvand, limonade og andre varer under pos. 2201 og 2202, som indeholder kulsyre 

 Omfatter:
  • kulsyreholdige drikkevarer <=0,5% vol. alk., herunder:
  • - vand af »dansk vand-typen«, naturligt mineralvand og kildevand med naturligt eller tilsat indhold af kulsyre, hvad enten disse er aromatiserede eller ej.
  • - sødede eller aromatiserede læskedrikke med kulsyre.    
  • andre ikke-alkoholholdige drikkevarer med kulsyre, såsom lav-alkoholholdigt øl, vin og frugtvin, herunder æble- og pærecider mv., <=0,5% vol. alk.

Omfatter ikke:

Ikke-kulsyreholdige drikkevarer <=0,5% vol. alk., herunder bl.a. frugt- og grønsagssafter eller -most og drikkeklare drikkevarer på basis af mælk eller kakao og mælk, som er omfattet af vægtafgiften.
Pkt. 2-c

Spiritusbaseret alkoholsodavand

Blandinger af ikke-alkoholholdige drikkevarer med spiritus, der henhører under pos. 2208, og som har <=10% vol. alk.

Ikke-alkoholholdige drikkevarer omfatter ud over pos. 2201 og pos. 2202 tillige pos. 2009.

Omfatter:

Blandinger af spiritus med:

  • kulsyreholdige ikke-alkoholholdige drikkevarer, jf. pkt. 2-b.    
  • ikke-kulsyreholdige drikkevarer, herunder bl.a. kakaomælk eller mælk.   
  • frugt- eller grønsagssafter eller -most.

hvis blandingen har >0,5% - 10% vol. alk., fx alcopops og RTD-drikke (Ready-To-Drink).

Omfatter ikke:

Hvis de ovennævnte blandinger har >10% vol. alk., omfattes blandingen af pkt. 1-a (spiritus).
Pkt. 2-d 

Andre gærede drikkevarer, herunder gærbaserede alkoholsodavand (vin-, frugtvin- og maltbaserede)

Andre gærede drikkevarer og blandinger af gærede drikkevarer, der henhører under pos. 2206, samt blandinger af ikke-alkoholholdige drikkevarer med gærede drikkevarer, der henhører under pos. 2206, hvis drikkevaren eller blandingen har <=10% vol. alk. 

Undtaget er dog færdigblandet gløgg, der består af rødvin og gløggekstrakt, jf. pkt. 1-c.

Ikke-alkoholholdige drikkevarer omfatter ud over pos. 2201 og 2202 tillige pos. 2009. 

  Omfatter:
  • andre gærede drikkevarer og blandinger af drikkevarer >0,5% - 10% vol. alk.   
  • blandinger af gærede drikkevarer, dvs. øl, vin eller frugtvin, med:
  • - kulsyreholdige ikke-alkoholholdige drikkevarer, jf. pkt. 2-b.
  • - Ikke-kulsyreholdige drikkevarer, herunder bl.a. kakaomælk eller mælk. 
  • - frugt- eller grønsagssafter eller -most. 
  • hvis blandingen har >0,5% - 10% vol. alk. 

Omfatter ikke:

  • hvis de ovennævnte drikkevarer eller blandinger har >10% vol. alk., omfattes drikkevaren eller blandingen af pkt. 1-c (frugtvin).   
  • færdigblandet gløgg, der består af rødvin og gløggekstrakt, er omfattet af pkt. 1-c (frugtvin).

Afgiftssats

Stykafgiften af emballager, der indgår i det obligatoriske pant- og retursystem afhænger af emballagens rumindhold:

Emballager af alle materialer, fx glas, plast, metal, karton og laminat

Rumindhold

Sats pr. stk.
<10 cl

0,05 kr.
10 cl - 40 cl

0,10 kr.
>40 cl - 60 cl

0,16 kr.
>60 cl - 110 cl

0,32 kr.
>110 cl - 160 cl

0,48 kr.
>160 cl - <20 liter

0,64 kr.

 Rumindhold

Ved rumindhold forstås beholderens bruttovolumen og ikke den mængde, der er påfyldt eller skal påfyldes.

Bagatelgrænse

Virksomheder, der indfører (modtager) emballageafgiftspligtige varer, dvs. styk- og vægtafgiftspligtige emballager, bæreposer, engangsservice og pvc-folier fra udlandet, til et samlet afgiftsbeløb på under 5.000 kr. årligt (12 måneders periode), skal ikke registreres hos ToldSkat og dermed ikke betale afgift. Der er således ikke tale om noget bundfradrag ved afgiftsbetalingen, men alene om en fritagelse for registrering og dermed betaling af afgift.

Virksomheden skal løbende foretage en vurdering af, hvorvidt indførselen af varer vil komme til at ligge under eller over bagatelgrænsen. Hvis virksomheden vurderer, at bagatelgrænsen er eller vil blive overskredet, skal virksomheden straks anmelde sig til registrering hos ToldSkat. Registreringen gælder minimum 2 år, medmindre virksomheden ophører med indførsel af afgiftspligtige varer.

Pant- og retursystemet

Nærmere oplysning om pant- og retursystemet kan fås hos Dansk Retursystem A/S (www.dansk-retursystem.dk) eller Miljøstyrelsen (www.mst.dk).