Punktafgiftsvejledningen er opdateret med redaktionel afslutning pr. 30. juni 2009.

I Folketingsåret 2008/2009 blev Skattereformen, Forårspakke 2.0 vedtaget. Der er i alt vedtaget 13 love, heraf 3 på punktafgiftsområdet. De enkelte love indeholder en række delelementer. Som udgangspunkt har skattereformen virkning fra 2010, og en række elementer indfases først i 2011, 2012 eller senere. De elementer, der allerede har virkning på et tidligere tidspunkt er indarbejdet i denne udgave af Punktafgiftsvejledningen.

De dele af skattereformen, som har virkning senere, vil blive indarbejdet i Punktafgiftsvejledningen i takt med, at de enkelte regelsæt får virkning. Det vil fremgå i de enkelte afsnit i vejledningen, om der i skattereformen er lovgivet på området.

De tre love på afgiftsområdet er:

Lov nr. 522 af 12. juni 2009 (L 204) Lov om ændring af lov om afgift af spildevand og forskellige andre love (forhøjelse af spildevandsafgiften og afgiften af HFC-gasser m.fl., nedsættelse af afgiften af emballage til vin og spiritus m.v.)

Lov nr. 524 af 12. juni 2009 (L 206) Lov om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., lov om afgift af konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m.

Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) Lov om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love (forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften).

Herudover blev lov nr. 1344 (Fairplay III) vedtaget den 19. december 2008. Det er den tredje lovpakke i indsatsen mod skatte- og afgiftsunddragelse, som indeholder ændringer på forskellige områder, bl.a. er der skabt mulighed for at give et påbud i en række love, hvis regler om indsendelse af angivelser, regnskab mv. ikke overholdes, samt at give daglige bøder indtil påbuddet efterleves. Disse regler er nu indarbejdet i punktafgiftsvejledningen. Ændringerne er dog ikke specielt nævnt nedenfor.

Denne udgave af Punktafgiftsvejledningen indeholder følgende juridiske nyheder:

Del A Generelt

A.15 EU-punktafgifter

• Rådets direktiv 2008/118/EF af 16. december 2008. Nyt cirkulationsdirektiv, se A.15.3.1.

Del B Drikkevarer

B.2 Vin og frugtvin

• SKAT styresignal af 30. juni 2009. SKAT præciserer, at der alene kan ske fratagelse af varemodtagerregistreringen i tilfælde, hvor der er tale om gentagne overtrædelser, SKM2009.443.SKAT, se B.2.3.2.

B.3 Øl

• Lov nr. 524 af 12. juni 2009 (L 206) Lov om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., lov om afgift af konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., Skattereformen, Forårspakke 2.0, se B.3 og B.3.4.
• SKAT styresignal af 30. juni 2009. SKAT præciserer, at der alene kan ske fratagelse af varemodtagerregistreringen i tilfælde, hvor der er tale om gentagne overtrædelser, SKM2009.443.SKAT, se B.3.2.2.

B.4 Mineralvand

• Lov nr. 524 af 12. juni 2009 (L 206) Lov om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., lov om afgift af konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., Skattereformen, Forårspakke 2.0, se B.4.
• Landsskatteretskendelse af 8. januar 2009. Landsskatteretten har truffet afgørelse i en sag om afgiftspligt af et produkt med varebetegnelsen "juice". Produktet var afgiftspligt, idet retten fandt, at det er indholdet af frugt eller frugtsaft og ikke varebetegnelsen, der er afgørende for spørgsmålet om afgiftspligt, SKM2009.216.LSR, se B.4.1.1.
• SKAT styresignal af 30. juni 2009. SKAT præciserer, at der alene kan ske fratagelse af varemodtagerregistreringen i tilfælde, hvor der er tale om gentagne overtrædelser, SKM2009.443.SKAT, se B.4.3.2.

C.1 Cigaretter og røgtobak

• Lov nr. 524 af 12. juni 2009 (L 206) Lov om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., lov om afgift af konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m.,  Skattereformen, Forårspakke 2.0, se C.1.

Del D Andre nydelsesmidler

D.1 Chokolade- og sukkervarer

• Lov nr. 524 af 12. juni 2009 (L 206) Lov om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., lov om afgift af konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., Skattereformen, Forårspakke 2.0, se D.1.

D.2 konsum-is

• Lov nr. 524 af 12. juni 2009 (L 206) Lov om ændring af lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., lov om afgift af konsum-is, lov om afgift af mineralvand m.v., lov om tobaksafgifter og lov om afgift af øl, vin og frugtvin m.m., Skattereformen, Forårspakke 2.0, se D.2.
• SKAT styresignal af 30. juni 2009. SKAT præciserer, at der alene kan ske fratagelse af varemodtagerregistreringen i tilfælde, hvor der er tale om gentagne overtrædelser, SKM2009.443.SKAT, se D.1.3.4.

Del E Motorkøretøjer

E.1 Registreringsafgift af motorkøretøjer

• Lov nr. 1344 af 19. december 2008 om bl.a. ændring af reglerne for frikørsel af hyrevogne, se E.1.4.5.
• Ændrede regler for indretning af mandskabsvogne, se E.1.2.5.
• Afgørelse fra Landsskatteretten om ombygget Audi TT Coupe, se E.1.4.3.3
• Afgørelse fra Højesteret om anvendelse af markedspriser her i landet, se E.1.5.3.
• Afsnit E.1.5.2 Foreløbig værdiansættelse/depositum for registreringsafgift af brugte motorkøretøjer er redaktionelt ændret.

E.4.3 Nyt afsnit om brændstofafgift.

E.4.4 Nyt afsnit om vægtafgift.

Del F Energi og kuldioxid

F.1 Mineralolieprodukter

• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se F.1.
• Byretten har den 14. januar 2009 truffet afgørelse i en sag om fyringsolie anvendt som motorbrændstof. Sagsøgeren, der drev en benzinstation med salg af motorbrændstof og fyringsolie blev dømt til at betale afgift af fyringsolie, der blev påfyldt en kundes motorkøretøj, idet sagsøgeren på tidspunktet, hvor olien blev påfyldt motorkøretøjet, var i besiddelse af olien, SKM2009.132.BR, se F.1.1, F.1.8 og F.1.9.

F.2 Kul og affaldsvarme

• Lov nr. 461 af 12. juni 2009 (L 126) om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul og koks mv. og forskellige andre love. (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften), se F.2.
• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se F.2.

F.3 Elektricitet

• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se F.3 og F.3.3.
• Landsskatteretskendelse af 11. december 2008. Landsskatteretten har truffet afgørelse i en sag om afgiftspligt af egenproduceret elektricitet. Et selskab, der drev forlystelsespark m.v. var ikke afgiftspligtig af egenproduceret elektricitet anvendt til rumvarme m.v. omfattet af elafgiftslovens § 11, stk. 3, SKM2009.273.LSR, se F.3.5. og F.6.4.6

F.4 Naturgas og bygas

• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se F.4.

F.5 Kuldioxid

• Lov nr. 461 af 12. juni 2009 (L 126) om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul og koks mv. og forskellige andre love. (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften), se F.5.
• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se F.5.

F.6 Godtgørelse af energiafgifter og CO2-afgift

• Lov nr. 461 af 12. juni 2009 (L 126) om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul og koks mv. og forskellige andre love. (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften), se F.6.1.3.
• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se F.6.1.3.
• Byretten har den 9. februar 2009 truffet afgørelse i en sag om tilbagebetaling af energiafgifter af energi anvendt til opvarmning af tre malehaller på et skibsværft. Malehallerne blev anset for at være "rum", hvorefter energiforbruget ikke var afgiftsfritaget, SKM2009.128.BR, se F.6.4.4.
• Landsretten har den 11. marts 2009 truffet afgørelse i en sag om godtgørelse af mineralolieafgift for dieselolie anvendt som motorbrændstof. Motorbrændstoffet blev anvendt i en gyllepumpe monteret på en indregistreret lastbil med tank. Der kunne ikke ydes godtgørelse, idet motorbrændstoffet blev anvendt i et registreringspligtigt motorkøretøj, SKM2009.263.VLR, se F.6.1.1 og F.6.10.1.
• Landsretten har den 23. marts 2009 truffet afgørelse i en sag om opvarmning af staldbygninger. Retten stadfæstede byrettens dom, idet den fandt, at opvarmning af lokaler, der anvendes til opdræt af forsøgsdyr, ikke er omfattet af adgangen til afgiftsgodtgørelse, SKM2009.265.VLR, se F.6.4.4 og F.6.4.6.

Del G Miljøafgifter

G.1 Emballager, poser, engangsservice og pvc-folier

• Lov nr. 522 af 12. juni 2009 (L 204) om ændring af lov om afgift af spildevand og forskellige andre love (Forhøjelse af spildevandsafgiften og afgiften af HFC-gasser m.fl., nedsættelse af afgiften af emballage til vin og spiritus m.v.), Skattereformen, Forårspakke 2.0, se G.1.
• SKAT styresignal af 30. juni 2009. SKAT præciserer, at der alene kan ske fratagelse af varemodtagerregistreringen i tilfælde, hvor der er tale om gentagne overtrædelser, SKM2009.443.SKAT, se G.1.3.2.

G.3 Affald

• Lov nr. 461 af 12. juni 2009 (L 126) om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul og koks mv. og forskellige andre love. (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften), se G.3.

• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se G.3.

• Landsskatteretskendelse af 19. januar 2009. Landsskatteretten har truffet afgørelse i en sag om tilbagebetaling af affaldsafgift efter reglerne om medforbrænding. Et fælleskommunalt affaldsselskab ansås ikke for berettiget til tilbagebetaling af affaldsafgift efter reglerne om medforbrænding, SKM2009.140, LSR, se G.3.2 og G.3.5.8.

G.5 Ledningsført vand

• Lov nr. 522 af 12. juni 2009 (L 204) om ændring af lov om afgift af spildevand og forskellige andre love (Forhøjelse af spildevandsafgiften og afgiften af HFC-gasser m.fl., nedsættelse af afgiften af emballage til vin og spiritus m.v.), Skattereformen, Forårspakke 2.0, se G.5.

G.6 Dæk

• Bekendtgørelse nr. 148 af 16. februar 2009 om gebyr og tilskud til nyttiggørelse af dæk, se G.6, G.6.1, G.6.2, G.6.3, G.6.4. G.6.5, G.6.6 og G.6.7.

G.11 Svovl

• Lov nr. 527 af juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se G.11.
• Landsskatteretskendelse af 14. maj 2009. Landsskatteretten har truffet afgørelse i en sag om opgørelse af indholdet af svovl i anvendt brændsel. Et varmeværk var ikke berettiget til at anvende registrerede pH-værdier i stedet for målinger, SKM2009.408.LSR, se G.11.4.5.

G.12 CFC, HFC, PFC og SF6

• Lov nr. 522 af 12. juni 2009 (L 204) om ændring af lov om afgift af spildevand og forskellige andre love (Forhøjelse af spildevandsafgiften og afgiften af HFC-gasser m.fl., nedsættelse af afgiften af emballage til vin og spiritus m.v.), Skattereformen, Forårspakke 2.0, se G.12.

G.13 Spildevand

• Lov nr. 522 af 12. juni 2009 (L 204) om ændring af lov om afgift af spildevand og forskellige andre love (Forhøjelse af spildevandsafgiften og afgiften af HFC-gasser m.fl., nedsættelse af afgiften af emballage til vin og spiritus m.v.), Skattereformen, Forårspakke 2.0, se G.13.
• Landsskatteretskendelse af 19. januar 2009. Landsskatteretten har truffet afgørelse i en sag om spildevand. Et selskab ansås ikke for berettiget til ved opgørelse af spildevandsafgift at opgøre mængde af spildevand på baggrund af de tilknyttede ejendommes vandforbrug med tillæg af 50 procent, jf. spildevandsafgiftslovens § 7, stk. 2, og selskabet ansås endvidere ikke berettiget til godtgørelse af spildevandsafgift efter lovens § 10 om anvendelse af recipientvand, SKM2009.214.LSR, se G.13.4.1.1 og G.13.5.

G.14 Kvælstof

• Lov nr. 461 af 12. juni 2009 (L 126) om ændring af lov om afgift af affald og råstoffer, lov om afgift af stenkul, brunkul og koks mv. og forskellige andre love. (Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften), se G.14.

G.16 Afgift til drikkevandsbeskyttelse

• Lov nr. 1402 af 27. december 2008 om ændring af lov om vandforsyning m.v. og lov om miljømål m.v. for vandforekomster og internationale naturbeskyttelsesområder (Regulering af afgift til drikkevandsbeskyttelse m.v.). Ny opgave, som SKAT har overtaget fra kommunerne.

G.20 Kvælstofoxider

• Lov nr. 527 af 12. juni 2009 (L 207) om ændring af lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. (Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraft-varme, afgift på smøreolie m.v. og forhøjelse af affaldsafgiften). Skattereformen, Forårspakke 2.0, se G.20.