Den 16. december 2005 vedtog Folketinget en ny aktieavancebeskatningslov og en lov om konsekvensændringer. Lovene blev stadfæstet den 21. december 2005 som lov nr. 1413 og lov nr. 1414 af 21. december 2005. Den nye aktieavancebeskatningslov har virkning for afståelser, der finder sted den 1. januar 2006 eller senere. De tidligere gældende regler er beskrevet i Ligningsvejledningen, Selskaber og Aktionærer, 2005-4, S.F.3.

 

Investeringsforeninger er foreninger, som anbringer medlemmernes midler i aktier, obligationer og lign.

Beskatningen af investeringsforeninger og deres medlemmer afhænger i første omgang af, om der er udstedt omsættelige beviser (certifikater) for medlemmernes indskud. Er en investeringsforening ikke certifikatudstedende, er den kontoførende. ►Vedrørende investeringsbeviser i kontoførende foreninger henvises til afsnit S.G.22.◄

Certifikater skal fremtræde som særskilte dokumenter med et bestemt pålydende, således at certifikatets ejer er berettiget til at få del i foreningens overskud og formue i forhold til certifikatets pålydende.

Den skattemæssige behandling af avancer og tab fra kontoførende investeringsforeninger behandles i afsnit S.G.22. Udbytte fra certifikatudstedende investeringsforeninger behandles i afsnit S.F.3.1.

Om beskatning i forbindelse med afståelse af investeringsbeviser i udloddende foreninger se afsnit S.G.12. I afsnit S.G.15 omtales behandlingen af fortjeneste og tab i de særlige akkumulerende foreninger, der ikke er omfattet af ABL § 19 (der omhandler aktier og investeringsforeningsbeviser m.v., udstedt af et investeringsselskab).  ►Fortjeneste og tab på aktier og investeringsforeningsbeviser m.v., der er udstedt af et investeringsselskab, jf. ABL § 19, omtales i afsnit S.G.9.1.◄ 

Både de certifikatudstedende investeringsforeninger og de kontoførende investeringsforeninger er omfattet af selskabsskatteloven. I afsnit S.A.1.8. behandles spørgsmålene om den subjektive skattepligt og kvalifikationen af foreningerne. I afsnit S.C.4. behandles spørgsmålet om den objektive skattepligt for investeringsforeninger.