IndledningI det følgende fremstilles reglerne om pensionsordninger m.v., hvor bidrag eller præmier efter reglerne i pensionsbeskatningslovens (PBL) afsnit I, jf. lovbekendtgørelse nr. ►824 af 25. august 2005◄ er "skattefri" dvs. at der enten kan bortses fra både arbejdsgiverens og den ansattes egne bidrag ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for ejeren af forsikringen m.v. (arbejdsgiverordninger) eller bidraget af ejeren kan fradrages i dennes personlige indkomst (private ordninger).

Med ægtefæller sidestilles i det følgende personer af samme køn, der er registreret i henhold til lov om registreret partnerskab.

Når der oprettes en forsikring eller opsparingsordning, der skattemæssigt skal behandles efter reglerne i PBL afsnit I, skal det i forsikringspolicen eller aftaledokumentet samt eventuelle kontrabøger, depotbeviser, kontoudskrifter o.l. være anført, hvilken beskatningsform ordningen er undergivet, jf. PBL § 1, stk. 2 og §§ 2 og 4 i bekendtgørelse nr. ►1030 af 24. oktober 2005◄ om beskatningen af pensionsordninger. Angivelsen foretages med den eller de betegnelser, som svarer til ordningens indhold:

1. Pensionsordning med løbende udbetalinger, jf. PBL §§ 2, 5, 5A, 5B, 6 og 7
2. Rateforsikring i pensionsøjemed, jf. PBL §§ 8 og 9
3. Kapitalforsikring i pensionsøjemed, jf. PBL §§ 10 og 11
4. Indeksordning, jf. PBL § 15
5. Rateopsparing i pensionsøjemed, jf. PBL § 11 A
6. Opsparing i pensionsøjemed, jf. PBL §§ 12 og 13
7. Pensionskonto, jf. PBL § 42
8. Pensionsordning med løbende udbetalinger, rateforskring eller -opsparing omfattet af pensionsbeskatningslovens § 15 A.

Det skal endvidere være anført i forsikringspolicen eller aftaledokumentet, om ordningen er led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, eller om ordningen er oprettet uden for et ansættelsesforhold. Dette gælder også allerede oprettede ordninger. Hvis ordningen ændres fra at være en ordning i et ansættelsesforhold til at være en ordning uden for et ansættelsesforhold eller omvendt, skal dette ligeledes være anført, jf. bekendtgørelsens § 5.

Ved oprettelse af pensionskasser, der omfattes af PBL § 2, nr. 4, jf. § 3, og af pensionsfonde, der godkendes efter PBL § 6, skal det være anført i vedtægterne, at ordningen omfattes af reglerne om pensionsordninger med løbende udbetalinger, jf. bekendtgørelsens § 3. Det skal endvidere ved registreringen af medlemmerne være anført, om ordningen for den pågældende er led i en pensionsordning mellem en arbejdsgiver og en arbejdstager, eller om den er oprettet uden for et ansættelsesforhold. Dette gælder også allerede oprettede ordninger. Hvis ordningen ændres fra at være en ordning i et ansættelsesforhold til at være en ordning uden for et ansættelsesforhold eller omvendt, skal dette ligeledes anføres, jf. bekendtgørelsens § 5.