Den juridiske vejledning er opdelt i områder for hver styrelse, som er ansvarlig for egne afsnit. Dette er en konsekvens af, at Skatteforvaltningen består af en række styrelser.

Afsnit C.K Global minimumsskat for store koncerner indgår i Skattestyrelsens del af Skatteforvaltningens fælles juridiske vejledning.

Se også

Se også det fælles afsnit Om Den juridiske vejledning.

I afsnittet "Den juridiske vejledning - et bidrag til retssikkerheden" findes en oversigt over vejledningens hovedafsnit fordelt på de enkelte styrelser.

Bemærk

De formelle regler for Skatteforvaltningens - herunder Skattestyrelsens - område er beskrevet i

• Afsnit A.A Processuelle regler for Skatteforvaltningens opgaver
• Afsnit A.B Angivelse og afregning
• Afsnit A.C Kontrol og straf
• Afsnit A.D Opkrævning.

Forkortelser

I afsnittet "Lovforkortelser mv." findes en liste over

• lovforkortelser
• forkortelser for myndigheder, institutioner mv., som er anvendt i forbindelse med henvisninger til domme og andre afgørelser mv.
• forkortelser for selskabsformer. 

I afsnit C.K.10.2 findes en oversigt over de begreber og forkortelser, der anvendes i minimumsbeskatningsloven, jf. herom også § 4 i minimumsbeskatningsloven (MBL).

Afsnit C.K Global minimumsskat for store koncerner indeholder en beskrivelse af minimumsbeskatningsloven (MBL).

Afsnittet har følgende underafsnit:

• Introduktion (C.K.1)
• Anvendelsesområde - hvem er omfattet (C.K.2)
• Reglerne om ekstraskat (C.K.3)
• Opgørelse af kvalificeret indkomst eller tab (C.K.4)
• Beregning af omfattede skatter (C.K.5)
• Beregning af den effektive skattesats og ekstraskat (C.K.6)
• Særregler ved omstruktureringer, for joint ventures og for investeringsenheder (C.K.7)
• Meddelelse og standardskema med oplysninger om beskatning af koncernens globale indkomst og ekstraskat (C.K.8)
• Administrative bestemmelser og straffebestemmelser (C.K.9)
• Paragrafnøgle og definition af lovens begreber (C.K.10).

Afsnit C.K Global minimumsskat for store koncerner er indsat som et nyt afsnit i Den juridiske vejledning 2024-1. Beskrivelsen af regelsættet vil i kommende opdateringer af Den juridiske vejledning blive mere udførlig.

Ved lov nr. 1535 af 12/12/2023 om en ekstraskat for visse koncernenheder (minimumsbeskatningsloven) har Danmark implementeret EU-direktiv af 15. december 2022 om sikring af en global minimumsskattesats for store koncerner (koncerner med en årlig omsætning på mindst 750 mio. euro eller ca. 5,6 mia. kr.). EU’s direktiv er baseret på OECD’s Global Anti-Base Erosion Model Rules (Pillar II). ►Ved lov nr. 684 af 11/06/2024 blev minimumsbeskatningsloven ændret for at sikre, at loven fuldt ud lever op til OECD's modelregler og OECD's administrative retningslinjer herom.◄ 

Med loven indføres regler om beregning og opkrævning af en ekstraskat for koncernenheder, der indgår i en stor koncern, og som i nogle af de jurisdiktioner, hvor koncernen har enheder, effektivt beskattes med mindre end 15 pct.

Loven trådte i kraft den 31. december 2023 og har virkning for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere, jf. MBL § 71.

Reglerne om danske moderselskabers betaling af ekstraskat på indkomst i enheder, der er hjemmehørende i jurisdiktioner (eller er statsløse), hvor indkomsten beskattes med mindre end 15 pct. (IIR), og reglerne om ekstraskat på dansk indkomst, der beskattes med mindre end 15 pct. (QDMTT), gælder regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere.

Reglerne om ekstraskat på underbeskattet overskud (UTPR) i koncerner, hvor moderselskabet er en undtaget enhed eller er hjemmehørende i et land, som ikke har indført en regel om indkomstmedregning (MBL kap.12), gælder først for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2024 eller senere, jf. dog § 71, stk. 3, hvorefter reglen gælder for regnskabsår, der påbegyndes den 31. december 2023 eller senere, når den lavt beskattede koncernenhed er hjemmehørende i en jurisdiktion, der har valgt at anvende artikel 50 i EU-direktivet (Estland, Letland, Litauen, Malta, Slovakiet).

Koncernenheder, der er omfattet af loven, er pålagt oplysningspligter, som fremgår af MBL §§ 53 - 55. I afsnit C.K.1 og afsnit C.K.8 beskrives pligten til at indgive meddelelse om, at koncernenheden er omfattet af minimumsbeskatningsloven, samt pligten til at indgive standardskema med oplysninger om beskatning af koncernens globale indkomst og ekstraskat.