I henhold til § 1 i lov om vurdering af landets faste ejendomme (vurderingsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 740 af 3. september 2002, finder almindelig vurdering sted hvert andet år, så ejerboliger vurderes i ulige år og øvrige ejendomme i lige år. Pr. 1. oktober 2004 skal der ske almindelig vurdering af "øvrige ejendomme", primært erhvervsejendomme. Afgrænsningen mellem ejerboliger og øvrige ejendomme er fastlagt ved bekendtgørelse nr. 128 af 3. marts 2003 om, hvilke af landets faste ejendomme der vurderes i ulige år, og hvilke der vurderes i lige år.
I henhold til vurderingslovens § 3 skal der året efter den almindelige vurdering foretages omvurdering (årsomvurdering) af ejendomme, hvor der er sket ændringer i grundens areal samt ny-, om- eller tilbygning mv. Efter samme lovs § 3 A skal der endvidere for de ejendomme, der ikke skal foretages en vurdering af efter lovens § 1, foretages en (års)regulering af ansættelserne af ejendoms- og grundværdi samt fordelingerne heraf under hensyn til den ændring i prisforholdene, der er sket siden den sidste almindelige vurdering.
1. Årsregulering
Årsreguleringen foretages ved Told- og Skattestyrelsens foranstaltning på grundlag af reguleringssatser, som Ligningsrådet har godkendt. Satserne, som ligger til grund for den maskinelle fremskrivning af værdierne, fastsættes under hensyn til den ændring af prisforholdene, der er sket siden den almindelige vurdering pr. 1. oktober 2003.
Årsreguleringen tager udgangspunkt i ansættelsen ved den almindelige vurdering pr. 1. oktober 2003. Er en ejendom i perioden 1. oktober 2003 til 1. oktober 2004 vurderet i henhold til § 4 eller 4A, foretages reguleringen med udgangspunkt i denne ansættelse. Er der foretaget flere § 4 eller § 4A-vurderinger, anvendes den seneste af disse vurderinger.
Er en ejendom udtaget til årsomvurdering pr. 1. oktober 2004, foretages reguleringen på grundlag af told- og skatteforvaltningens foreløbige ansættelse ved årsomvurderingen. Told- og skatteforvaltningens foreløbige ansættelse ved årsomvurderingen foretages i prisniveauet pr. 1. oktober 2003.
De vurderinger, som efter ovenstående danner udgangspunkt for årsreguleringerne, betegnes basisniveau.
2. Reguleringssatserne
Reguleringssatserne er specificeret efter ejendomsart og geografisk beliggenhed. Ved ejendommenes klassificering efter art tages der udgangspunkt i de afgørelser om benyttelse, som vurderingsmyndigheden har truffet i henhold til vurderingslovens § 33, stk. 1. Ejendomme med ændret benyttelse medtages ved årsomvurderingen. Retningslinier for anvendelse af benyttelseskoder fremgår af Told- og Skattestyrelsens Vurderingsvejledning afsnit D.
Reguleringssatserne for grundværdier er specificeret efter den planlagte anvendelse, der er registreret for det grundværdiområde, som ejendommen er henført til ved den almindelige vurdering pr. 1. oktober 2003.
De af Ligningsrådet godkendte årsreguleringssatser fremgår af bilag 1.
Årsreguleringen gennemføres ved at gange ansættelserne med reguleringssatserne.
Efter årsregulering afrundes afsættelserne efter regler, som fremgår af Told- og Skattestyrelsens Vurderingsvejledning afsnit A.7.
Fradrag i grundværdien for forbedringer årsreguleres ikke. I de tilfælde, hvor grundværdien efter årsreguleringen udgør et mindre beløb end det fradrag, der er ansat ved basisvurderingen, nedsættes fradraget dog til et beløb, der svarer til grundværdien. Tilsvarende gælder, hvis der på en ejendom er foretaget en fordeling af grundværdien og fradrag i grundværdien for forbedringer.
Ved årsreguleringen af fordelinger af grundværdien anvendes samme sats, som ved reguleringen af den pågældende ejendoms grundværdi.
De årsregulerede ejerboligværdier/boligværdier fastsættes til samme procent af ejendomsværdien, som ejerboligværdien/boligværdien udgjorde i basisniveauet.
De årsregulerede fritagelser efter § 7 og § 8 i den kommunale ejendomsskattelov fastsættes til samme procent af grundværdien minus fradraget for forbedringer som i basisniveauet. Grundværdi minus fradrag for forbedringer i fremmed kommune årsreguleres på tilsvarende måde.
Ændres en ansættelse efter genoptagelse, revision eller ved klage, skal de efterfølgende årsreguleringer ændres tilsvarende.
3. Meddelelse til ejerne af årsregulerede ejendomme
Der udsendes meddelelse til ejere af årsregulerede ejendomme, hvor de regulerede værdier skal bruges ved ejendomsværdibeskatningen for indkomståret 2004. Meddelelsen vil enten fremgå af selvangivelsen eller blive udsendt særskilt.
Meddelelse om de regulerede værdier på øvrige ejendomme vil ske på ejendomsskattebilletten for 2006, der udsendes af kommunerne primo 2006.
Den årsregulerede værdi kan ikke påklages.
4. Gyldighed
Cirkulæret ophæves 1. januar 2007.
Ole Kjær
/Jens Perch Nielsen