Tinglysningsafgiftslovens § 5, stk. 2 indeholder en afgiftsbegunstigelse. Afgiftsbegunstigelsen gælder kun lån i realkreditinstitutter, lån i DLR Kredit A/S og lån i pengeinstitutter med en oprindelig løbetid på mindst 10 år og højst 30 år (se pkt. C.2.2.1 og pkt. C.2.2.2). Lånet skal være sikret ved direkte pant i fast ejendom. Lånet skal give pant i den samme ejendom som det lån, det afløser (se pkt. C.2.2.3).

Afgiftsbegunstigelsen betyder, at når man beregner tinglysningsafgiftenman på det nye lån, kan man nedsætte det afgiftsgrundlag, den variable afgift skal beregnes af, med restgælden fra det eksisterende lån. Hvis hovedstolen på det nye lån er mindre end eller lige så stor som restgælden på det gamle lån, skal der ikke betales variabel afgift. Den faste afgift på 1.400 kr. skal altid betales. Hvis hovedstolen på det nye lån er højere end restgælden efter det gamle lån, skal der betales afgift på 1,5 % af forskellen mellem den nye hovedstol og den gamle restgæld.

Det er muligt at lave en delvis afløsning af et eksisterende lån. Ved en delvis afløsning skal restgælden på det eksisterende lån nedlyses med det beløb, man ønsker at nedsætte afgiftsgrundlaget på det nye lån med. Det er også muligt at oprette flere delpantebreve til afløsning af et eksisterende pantebrev. Uanset om man vælger at lave en delvis afløsning, eller om man vælger at oprette flere nye afløsningspantebreve, er det en betingelse, at det nye pantebrev har pant i den samme ejendom som det gamle pantebrev i mindst et år efter, det nye pantebrev er blevet tinglyst (se pkt. C.2.2.5).

Det er et krav for udnyttelse af afgiftsbegunstigelsen, at det nye pantebrev er anmeldt til tinglysning inden eller samtidig med, at det tidligere pantebrev bliver aflyst (se pkt. C.2.2.4). Det betyder, at afgiftsbegunstigelsen ikke kan bruges, hvis det tidligere pantebrev ikke er tinglyst, når det nye pantebrev anmeldes til tinglysning. Afgiftsbegunstigelsen kan endvidere ikke bruges, hvis det tidligere pantebrev har været tinglyst, men er blevet aflyst, inden det nye pantebrev er blevet anmeldt til tinglysning.

Det er også et krav, at det tidligere pantebrev er aflyst senest 1 år efter, at det nye pantebrev er blevet anmeldt til tinglysning (se pkt. C.2.2.4). Hvis det tidligere pantebrev ikke bliver aflyst inden for fristen, skal der betales fuld afgift for det nye pantebrev efter § 5, stk. 1. Baggrunden for, at der tillades en frist på et år for aflysningen af det tidligere pantebrev, er hensynet til lån, der er udstedt på baggrund af obligationer. Pantsætter og panthaver har ansvaret for, at det tidligere pantebrev bliver aflyst, inden fristen udløber.

Afgiftskassen

Afgiftsbegunstigelsen ved låneomlægninger er betinget af, at långiver sætter en specificeret opgørelse over afgiftsberegningen (afgiftskasse) på pantebrevet, jf. § 4 i bekendtgørelsen. Afgiftskassen skal stå på pantebrevets forside. Hvis der mangler en afgiftskasse, eller hvis der er fejl i afgiftskassens oplysninger, kan oplysningerne rettes ved henvendelse til afgiftsmyndigheden (se pkt. C.2.2.6). Oplysningerne kan rettes, selv om pantebrevet er blevet tinglyst. Det er långiver, der skal rette oplysningerne i afgiftskassen. Når en oplysning er blevet rettet, hæfter långiver for rigtigheden af de nye oplysninger. De omkostninger, der kan modregnes i afgiftskassen, er omkostninger, der er direkte forbundet med indfrielsen af det tidligere lån og optagelsen af det nye lån. Det omfatter stiftelsesgebyr, indfrielsesgebyr, reservefondsindskud, tinglysningsafgifter, lånesagsgebyr, kurtage og evt. differencerente. Hvis det kun er en del af det nye lån, der anvendes til at afløse det gamle lån, er det kun den forholdsmæssige del af omkostningerne vedrørende det nye lån, der kan modregnes i afgiftskassen.

Afgiftsbegunstigelsen kan kun bruges én gang pr. pantebrev. Hvis det nye pantebrev bliver afvist fra tinglysning, og det ikke skal tinglyses senere, er afgiftsbegunstigelsen ikke udnyttet, jf. § 5, stk. 2. Hvis det nye pantebrev er blevet tinglyst, men det efterfølgende bliver aflyst som ikke effektueret inden for et år efter, det blev anmeldt til tinglysning, er afgiftsbegunstigelsen ligeledes ikke udnyttet, jf. § 5, stk. 2. Det betyder, at hvis det gamle pantebrev ikke er blevet aflyst, kan afgiftsbegunstigelsen i disse situationer benyttes på ny.