Resumé

Skatteministeriet udgiver to gange årligt en juridisk vejledning om personbeskatning. 

Vejledningen giver udtryk for Skatteministeriets opfattelse af gældende praksis og har cirkulærestatus.

Link til Ligningsvejledningen; Almindelig del 2012-1 og tidligere versioner.

Tema(er)
Personalegoder, gaver, legater og gevinster. Indtægter, ægtefæller, børn. Rejsereglerne og AM-bidrag. Fradrag for gaver og løbende ydelser
Hvad er nyt?

I C.A. Personbeskatning er følgende afsnit blevet omskrevet og omstruktureret i forhold til Ligningsvejledningen, Almindelig del.

  • C.A.1 Principper for personers indkomstopgørelse. (Tidligere: A.A.1, A.A.1.3.10 og A.A.2).
  • C.A.2 Principper for indkomst og fradrag. (Tidligere: A.A.1.3.1-9, A.A.3.1.1-2 og A.A.3.2). 
  • C.A.4 Fradrag (I forbindelse med offentliggørelse af de nye afsnit om fradrag er "Fradrag for løbende ydelser og gaver LL §§ 12 og 8 A", der tidligere var offentliggjort som afsnit C.A.4.1.5, blevet til afsnit C.A.4.3.5). (Tidligere: A.A.3.1.2.1-2, A.B.1.2.7, A.F.1.4-17, A.F.2, A.F.3, A.F.4.4, A.F.5, A.F.6 og A.F.7).
  • C.A.7.4 Fradrag for udgifter dobbelt husfølrelse. (Tidligere: A.F.1.2).
  • C.A.9.5 Forældres fradrag for bidrag til børn født uden for ægteskab (Tidligere: A.F.4.3).  
  • C.A.10 Pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger mv. (Tidligere: A.C.1-3).
  • C.A.11 Renter. (Tidligere: A.D.1 (dog ikke A.D.1.9), A.E.1 (dog ikke A.E.1.4.2-3) og A.E.2).

Desuden er strukturen i C.A.5.1.7 Lønomlægning blevet ændret, så strukturen er mere enkel.

Vejledningen er skrevet direkte til nettet. Læs mere nedenfor.

Det er meningen, at alle Skatteministeriets juridiske vejledninger skal omstruktureres og omskrives i løbet af det kommende år. Fokus er retssikkerhed, herunder at skabe én samlet læsevenlig vejledning af høj kvalitet, som også er egnet til netbrug. Efterhånden som de eksisterende vejledninger bliver omskrevet, vil de derfor ikke længere være selvstændige vejledninger, men efter en ny struktur indgå som kapitler med forløbende bogstav- og tal-nummerering (ligesom C.A.) i Skatteministeriets Den juridiske vejledning.

Faglige nyheder

Der er foretaget halvårlig ajourføring og redaktionelle ændringer i forhold til sidste udgave af vejledningen, 2012-1. Vejledningen er blevet opdateret med de seneste afgørelser, ny lovgivning og satser.

Sådan er vejledningen omskrevet

Vejledningen er med hensyn til struktur og sprog især omskrevet således:

  • Teksten er opdelt i mange og mindre enheder. 
  • Der er indholdsfortegnelser på alle niveauer af teksten. Overskriften for indholdsfortegnelsen er altid "Indhold".
  • Der er en række standardoverskrifter:
    • Indhold
    • Resumé
    • Regel
    • Hovedregel
    • Undtagelse(r)
    • Betingelse(r)
    • Retningslinjer
    • Bemærk
    • Se også
    • Definition
    • Eksempel.
  • Der er standardoversigter for:
    • Afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser mv. (viser afgørelsesskemaer med kort resume og bemærkninger).
    • Lovens baggrund, formål og historik (viser en lovs baggrund og formål samt en oversigt over historikken).
  • Kildehenvisninger som fx paragrafhenvisninger er som udgangspunkt i en særskilt sætning, der begynder med "Se ...".
  • Hvis der ikke er holdepunkter for en fortolkning frem for en anden, eller der slet ikke er en praksis, fordi der fx er tale om ny lovgivning, skal det fremgå af vejledningsteksten, at det er Skatteministeriets opfattelse, når Skatteministeriet udmelder sin fortolkning. I teksten bliver følgende formulering derfor brugt: "Det er Skatteministeriets opfattelse, at ...". På den måde kender læseren kilden til fortolkningen.

Ikke indarbejdede afgørelser mv.

I forbindelse med omskrivningen af vejledningerne er en række afgørelser, kendelser og domme ikke længere indarbejdet i vejledningen.

I forbindelse med omskrivningen af afsnit C.A.4.3.2.6 Militær og FN-observatører er følgende afgørelser ikke længere indarbejdet i vejledningen: 

  • TfS 1985,237 - ikke længere relevant
  • TfS 1995, 150 - handler om det samme som TfS 1995, 157, som er medtaget
  • TfS 2003, 220 - ikke længere relevante for afsnittet

I forbindelse med omskrivning af C.A.7.4 Fradrag for udgifter til dobbelt husførelse er følgende afgøreser ikke længere indarbejdet i vejledningen: 

  • SKM2002.59ØLR og SKM2002.60ØLR er efterfølgende afgjort af Højesteret i SKM2003.386.HR
  • SKM2003.127.VLR er efterfølgende afgjort af Højesteret i SKM2003.587.HR
  • TfS 1997, 537 VLD er efterfølgende afgjort af Højesteret i TfS 1999.420 HR vedrørende indkomståret 1987 og 1988.
  • TfS 1999.44.VLD er også udgået da den vedrører samme skatteyder og samme spørgsmål dog vedr indkomståret 1989.
  • TfS 1994, 251 ØLD udgået da efterfølgende afgjort af Højesteret i TfS 1995, 194 HRD
  • Vestre Landsrets dom af 20 april 1979 (UfR 1981, 128) ikke relevant som følge af nyere afgørelser 
  • SKM2008.968.BR er udgået da efterfølgende afgjort af Vestre Landsret i SKM2009.467.VLR 
  • LSR 1974,57, LSR 1973, 46,  LSR 1973, 47, LSR 1974, 154  og LSR 1981, 24 , TfS 1987, 63 LSR, TfS 1990, 358 LSR er udeladt da de enten er uden relevans eller vedrører spørgsmål, der er nyere afgørelser om.

I forbindelse med omskrivningen af C.A.10 Pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger mv. er følgende afgørelser til PBL § 15 A ikke længere indarbejdet i vejledningen:

  • SKM2008.644.SR Indskud af fortjeneste. Ægtefælles ejendomme anvendt i spørgers virksomhed. Ikke principiel.
  • SKM2006.789.LSR Omgørelse. Indskud på ophørspension ikke a­n­er­kendt som følge af manglende revisorerklæring. Beløb tilbageført til virksomhedsordningen. Ikke principiel, handler primært om omgørelse.
  • SKM2006.245.LSR Omgørelse nægtet. Indskud på ophørspension kunne ikke udnyttes fuldt ud på grund af underskud. Ikke principiel, handler primært om omgørelse
  • SKM2006.215.SR Indskud ikke anerkendt ud fra dagældende formulering af kravet om selvstændig virksomhed  i mindst 10 år. Forældet.
  • SKM2006.214.SR Bortforpagtet landbrug. Ikke passiv virksomhed. Indskud anerkendt. Ikke principiel.  
  • SKM2003.139.LR Det dagældende 10-års krav skulle regnes fra tidspunktet for hjemvenden fra udlandet. Forældet.
  • SKM2003.47.LR Varelager. Indskud ikke anerkendt. Forældet.
  • SKM2002.324.LR Indskud bestående af avancer og genvundne af­skrivninger fra salg af planteavlsejendom anerkendt. Ikke principiel.
  • SKM2002.287.LR Medarbejdende ægtefælle. Indskud anerkendt. Ikke principiel.
  • SKM2002.268.LR Indskud af avancer og genvundne afskrivninger opstået ved salg af industriejendom anerkendt. Ikke princip
  • SKM2002.267.LR Indskud af genvundne afskrivninger opstået ved salg af landbrugsejendom anerkendt. Ikke principiel.
  • SKM2002.266.LR Indskud af avance opstået ved salg af andel i dyrlægeinteressentskab anerkendt. Ikke principiel.
  • SKM2002.74.LR Indskud af likvidationsprovenu ikke anerkendt. Ikke principiel.
  • SKM2001.339.LR Indskud af avance fra salg af landbrugsjord aner­kendt. Ikke principiel.

Hvis du ønsker at se disse afgørelser mv., så se i den tidligere version af vejledningen, som du finder her: Ligningsvejledningen; Almindelig del 2012-1.

åben Vis afgørelser, domme, kendelser og meddelelser mv. til "C.A Personbeskatning" udsendt efter offentliggørelsen af denne version af vejledningen.