Indhold

Dette afsnit handler om, hvornår bestemmelsen om omgørelse ikke finder anvendelse. Se SFL § 29.

Afsnittet indeholder:

• Disposition, der er ugyldig, uvirksom eller beror på en fejlekspedition
• Specielt reguleret i skattelovgivningen
• Told- og afgiftsområdet
• Alternativ til omgørelse
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Se også

Se også afsnit

• A.A.14.2 - Omvalg.
• A.A.14.3 - Skatteforbehold.

Disposition, der er ugyldig, uvirksom eller beror på en fejlekspedition

Hvis en disposition er ugyldig, uvirksom eller beror på en fejlekspedition, skal der ikke søges om omgørelse.

►Eksempler hvor fejlrettelse er tilladt.◄

►Et selskab ejes af en eneanpartshaver. Under et møde med banken aftalte anpartshaver med bankrådgiver, at et beløb fra selskabets driftskonto skulle placeres på en nyoprettet højrentekonto. Ved en fejl blev kontoen oprettet i anpartshaverens navn. Anpartshaveren opdagede fejlen godt to måneder senere og tilbageførte beløbet til selskabet. På baggrund af et referat fra bankrådgiveren var det Skatterådets opfattelse, at aftalen med banken indebar, at selskabets midler skulle placeres i aktier, obligationer samt på en højrentekonto, med henblik på at selskabet skulle opnå et afkast af sine overskydende midler. Det var derfor en klar fejl fra bankens side, at anpartshaverens utvivlsomme hensigt om placering af selskabets midler ikke blev realiseret. Der var derfor tale om en ren fejlekspedition, der var blevet berigtiget. Se SKM2025.65.SR. ◄

►I forbindelse med godkendelsen af årsregnskabet for 2023 blev det besluttet at udlodde et ordinært udbytte på 15.150.000 kr. Ved en fejl overførte spørger imidlertid en del af det ordinære udbytte, 15.000.000 kr., til sin private bankkonto før indeholdelse af udbytteskat og ikke udbyttet efter indeholdelse af udbytteskat, som var 10.950.000 kr. Der blev derfor overført 4.050.000 kr. for meget til spørgers private bankkonto. Fejloverførslen blev dog hurtigt opdaget og rettet, og beløbet på 4.050.000 kr. blev tilbageført til selskabets bankkonto førstkommende bankdag, som var tre dage senere på grund af weekend. Skatterådet vurderede på baggrund af generalforsamlingsreferatet, at overførslen utvivlsomt og ved en klar fejl ikke var blevet ekspederet korrekt, og der var således tale om en ren fejlekspedition, der kunne berigtiges. Se SKM2025.64.SR.◄

En fejlagtig indbetaling på kapitalpensionsordning blev skattemæssigt annulleret uden brug af omgørelsesmuligheden i skatteforvaltningsloven. Se TFS2000.798.LSR.

►Eksempler hvor fejlrettelse ikke er tilladt.◄

►Et ægtepar var anpartshavere i et ApS. En af anpartshaverne oprettede en aktiedepotkonto i sin private netbank i 2021. Ved en fejl optog selskabet aktiedepotkontoen i sit bogholderi og regnskab, foretog løbende indskud på aktiedepotkontoen fra selskabets egen konto, som derefter blev anvendt til investering i børsnoterede aktier. Selskabet medtog løbende gevinst og tab på investeringerne i sin skattepligtige indkomst for alle indkomstårene. Selskabets revisor havde bistået med bogføringen og havde også bogført aktiedepotet i selskabet. Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en overførsel af aktierne fra anpartshaverens aktiedepotkonto til selskabets nyoprettede aktiedepotkonto ville medføre, at der ikke skulle ske beskatning af indskuddene på anpartshaverens aktiedepotkonto på overførselstidspunktet hos de daværende anpartshavere. Skatterådet konstaterede, at beskatning alene kan undgås, hvis der er tale om en klar fejl i forhold til den utvivlsomme hensigt. Efter en samlet vurdering fandt Skatterådet, at anpartshaveren ikke havde godtgjort, at der havde været en utvivlsom hensigt om at oprette et aktiedepot til selskabet. Se SKM2025.68.SR.◄

Se også

Se også afsnit A.A.7.5.

Specielt reguleret i skattelovgivningen

I de tilfælde, hvor de skattemæssige virkninger af en privatretlig disposition er specielt reguleret i skattelovgivningen, behandles anmodningen ikke som omgørelse.

Tilbagebetaling af indbetalte beløb på skattemæssigt begunstigende pensionsordninger kunne ændres uden anvendelse af omgørelsesmuligheden i skatteforvaltningsloven. Se TFS1998.682.TSS og TFS1999.738.TSS.

Se også

Ligningsvejledningen, Almindelig del 2010-1, afsnit A.C.1.1.1.

Told- og afgiftsområdet

Der eksisterer ikke en tilsvarende bestemmelse som SFL § 29 vedrørende told- og afgiftsområdet.

Dog anses gaveafgift for omfattet af SFL § 29.

Alternativ til omgørelse

I følgende tilfælde kan der i stedet for muligheden for omgørelse vælges:

• Indhentelse af et bindende svar. Se A.A.3.
• Betalingskorrektion efter LL § 2, stk. 5, for koncernforbundne parter. Se C.D.11.8.
• Skatteforbehold efter SFL § 28. Se A.A.14.3.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: