Fremadrettet vil Skattestyrelsen som udgangspunkt ikke give pålæg om underretning
Skattestyrelsens har hidtil pålagt de indberetningspligtige at underrette deres kunder, hvis der indberettes efter 1. marts i året efter det kalenderår indberetningen vedrører. Pålægget er givet via kvitteringer, indberetningsvejledninger og meddelelser.
Hvis Skattestyrelsen vil pålægge, en indberetningspligtig at underrette deres kunder med henvisning til skatteindberetningslovens § 54 stk. 7, skal dette gøres i form af en forvaltningsafgørelse.
Fremadrettet vil et eventuelt pålæg fra Skattestyrelsen være begrundet i konkrete forhold vedrørende indberetningen. Det forhold, at der indberettes efter 1. marts i året efter det kalenderår indberetningen vedrører, vil ikke alene give anledning til at der gives pålæg om underretning. Afsnit 1.5 vedrørende underretningspligt udgår derfor af vejledningen.
Hvis I indberetter efter 1. marts i året efter det kalenderår indberetningen vedrører, kan oplysningerne ikke med sikkerhed komme automatisk med på borgerens årsopgørelse.
Kvitteringer fra indberetningssystemer vil blive tilrettet. Indtil ændringen er implementeret, kan I se bort fra meddelelsen i kvitteringen om, at I skal underrette kunderne.
Nyt om indberetning af certifikater.
Strukturerede fordringer, inklusive certifikater, som er omfattet af kursgevinstlovens § 29, stk. 3, skal I indberette til både system OBLG og system FINK for kalenderåret 2025. Se afsnit 1.1.3 og bilag 6.
Pligt til at indhente og indberette identifikationsoplysninger.
Afsnit 1.4 der omhandler pligt til at indhente og indberette identifikationsoplysninger er omskrevet. Der er ikke nye regler. Se afsnit 1.4, 1.4.1 og 1.4.2.
Indberetning om dødsboer (nyt afsnit)
Vi har præciseret, hvordan I skal foretage indberetning om dødsboer. Læs mere i afsnit 1.1.5
Nyt felt til indberetning om rentenyder/kapitalejer.
Det nye felt 39 skal indeholde oplysning om rentemodtager er rentenyder eller kapitalejer. Feltet indeholder 1 karakter og skal have en af følgende koder:
R - ved indberetning om rentenyder
K - ved indberetning om kapitalejer
Indberetningen bliver afvist, hvis feltet er blankt.
Når renter af en obligationsbeholdning tilfalder en rentenyder, skal I indberette om rente og beholdning i to særskilte indberetninger se eksempel:
1. Indberetning af rentebeløb
Indberet rentenyder med kode R samt rentebeløbet i felt 17.
Indberet kursværdi i felt 18 med 0 kr. (000) og indberet stykantal/nominel værdi i felt 11 med 0 kr. (000).
2. Indberetning af beholdning
Indberet kapitalejer med kode K samt kursværdi i felt 18 og stykantal/nominel værdi i felt 11.
Indberet rentebeløb i felt 17 med 0 kr. (000)
Når rentemodtager er kapitalejer, kan I indberette om rente og beholdning i én indberetning, hvor I anvender kode K for kapitalejer.
Se felt 39 i afsnit 4.3.2 samt bilag 5 i afsnit 10.
Nye ejerstatuskoder (F og V) til brug for indberetning om mere end to ejere.
Der er to nye ejerstatuskoder som I skal anvende i felt 5. Koderne har følgende betydning:
Ejerstatuskode F - når der er mere end to ejere og den ejer, der indberettes om, er indlænding
Ejerstatuskode V - når der er mere end to ejere og den ejer, der indberettes om, er valutaudlænding
Når I indberetter med ejerstatuskode F eller V, skal felt 39 - ejerandele - være udfyldt.
OBS: I forbindelse med indførsel af to nye ejerstatuskoder F og V, skal I være opmærksomme på ændret anvendelse af ejerstatuskode 1 og 2 for kalenderåret 2025. Ejerstatuskode 1 og 2 må IKKE længere anvendes til depoter med mere end 2 ejere.
Se ny oversigt over anvendelse af ejerstatuskoder i felt 5 i afsnit 4.3.2.
Nyt felt til indberetning af ejerandele.
Det nye felt 40 skal indeholde oplysning om ejerandele, når et værdipapir ejes i sameje mellem mere end to. Feltet indeholder 6 karakter og ejerandele indberettes i procent med 4 decimaler uden komma.
Oplysning om ejerandele skal I indberette som en ligelig ejerfordeling mellem ejerkredsen. Det er muligt at indberette om en skæv ejerfordeling, hvis I har kendskab til denne.
Et depot med fx 4 ejere, indberettes ejerandelen som 25% på hver af ejerne - således "250000".
Et depot med fx 3 ejere, indberettes ejerandelen som 33,33% på hver af ejerne - således "333333".
Når I indberetter om ejerandele, skal ejeren være udfyldt med en af de to nye ejerstatuskoder henholdsvis F eller V.
Se felt 40 i afsnit 4.3.2.
Præcisering af anvendelse rentekode 3.
Rentekode 3 må I kun anvende til indberetning om konvertible obligationer.
En konvertibel obligation giver ret til at konvertere sin fordring på selskabet til aktier eller anparter i selskabet, og et salg af en konvertible obligation bliver beskattet efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven.
En konverterbar obligation er en almindelig obligation, hvor I skal anvende enten rentekode 1 eller 4. Konverterbare obligationer må I ikke indberette med rentekode 3. Se felt 14 afsnit 4.3.3.
Præcisering af indberetning af renter på udenlandske obligationer i felt 17.
Læs mere i afsnit 4.3.4
Fejllister når et bureau indsender på vegne af den indberetningspligtige.
Vær opmærksom på, hvordan I modtager fejllister på indberetninger, som er afvist af Skattestyrelsen, fra netop det bureau I anvender. Se afsnit 6.2.
Rettelser i data, som også kan have betydning for indberetning til CRS eller FATCA.
Vær opmærksom på, hvis rettelse af indberetninger også har betydning for de indberetninger I har foretaget til CRS eller FATCA, så skal I også rette i
indberetningerne hertil. Det har vi tilføjet i afsnit 7.
Udstilling og anvendelse af data for depoter i sameje.
Der er ændringer i forhold til udstilling og anvendelse af data for depoter i sameje. Læs mere i afsnit 8.