Felt 14 - ISIN-KODE - 12 karakterer
ISIN-koden identificerer den pågældende aktie.
Indberet kun officielt udstedte ISIN-koder.
Indberetningen af ISIN-koden følger nedenstående regler.
Aktie optaget til handel på et reguleret marked
Aktier mv. optaget til handel på et reguleret marked.
Det omfatter fx alle aktier, der er indskrevet hos Euronext Securities og aktier der er optaget til handel på en udenlandsk børs.
Aktie ikke optaget til handel på et reguleret marked
Aktier mv. der ikke er optaget til handel på et reguleret marked skal indberettes med ISIN-kode, hvis den findes og er udstedt officielt i markedet og derfor er kendt af andre aktører.
Det omfatter fx alle aktier, der er indskrevet hos Euronext Securities og udenlandske aktier, der er udstedt officielt i markedet.
Aktie uden ISIN-kode
ISINKOD skal være blankt, hvis markedet ikke har udstedt aktien med ISIN-kode.
Felt 15 CUSIP-kode (9 karakterer)
CUSIP-koden identificerer den pågældende aktie.
Oplys både ISIN-kode, CUSIP-kode og PAPRINAVN hvis det findes.
Én af oplysningerne skal som minimum indberettes.
Felt 16 - PAPIR NAVN - 50 karakterer
Oplys altid aktiens fulde navn.
Det er vigtigt, at aktiens navn indberettes præcist og identisk år for år.
Det er særligt vigtigt, når aktien ikke er optaget til handel på et reguleret marked (Felt 19, kode 2), eller ikke er tildelt en officiel ISIN-kode (Felt 14).
Felt 17 - LANDEKODE - 2 karakterer
Landekode for det land, hvor aktien er udstedt (det udstedende selskabs hjemland).
Find aktuel liste over landekoder i Årsbrev under Øvrige hjælpelister til brug for indberetning, vælg Lande- og valutakoder til brug for indberetning.
Felt 18 - DEPOTTYPEKODE (Nominee og medarbejderaktier) - 1 karakter
Oplys en af nedenstående koder.
Hvis medarbejderaktien ligger i medarbejderens eget depot, skal indberetningen foretages med depottypekode 0.
| Kode | Forklaring |
| 0 | Depotet er ikke nominee eller medarbejderaktiedepot |
| 1 | Nominee depot der ikke er omfattet af 3 eller 4. Ved nominee forstås et depot, hvor de deponerede aktier ejes af andre end den registrerede depotindehaver.
Nominee-registreringen bruges også for at opnå administrative lettelser, fx når flere aktieejere deponerer i et fællesdepot. |
| 3 | Medarbejderaktier i fællesdepot eller virksomhedens depot |
| 4 | Fællesdepot, hvor den registrerede depothaver er det kontoførende pengeinstitut eller anden depotfører. |
Felt 19 - OPTTHANDELKODE - 1 karakter
Brug en af nedenstående værdier.
Koden skal altid vælges ud fra aktiens status på vedtagelsesdatoen.
| Kode | Forklaring |
| 1 | Aktien er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. |
| 2 | Aktien er ikke optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. |
For nærmere definition af, hvornår et marked anses for et reguleret marked eller et ikke reguleret marked samt definition af multilaterale handelsfaciliteter henviser vi til Den juridisk vejledning afsnit C.B.2.1.1.20.
Skattestyrelsen anser et marked inden for EU/EØS for at være en multilaterale handelsfacilitet, hvis det er anført på "listen" over multilaterale handelsfaciliteter indenfor EU/EØS, som I finder et link til i Den juridiske vejledning afsnit C.B.2.1.1.20.
Det er ikke et link til en direkte liste over alle multilaterale handelsfaciliteter, men der er mulighed for at indtaste en specifik ISIN kode, og få oplysning om, hvilken børs ISIN koden handles på herunder de multilateral handelsfaciliteter.
Felt 20 FRIKORTKODE (Kode for særlig tilladelse) - 1 karakter
Oplys en af nedenstående værdier:
| Kode | Forklaring |
| 0 | Intet frikort |
| 1 | Der findes frikort (udstedt af Skattestyrelsen) |
| 2 | Udenlandske udbytter med reduceret udbyttesats |
Felt 21 - VEDTAGELSESDATO - 8 karakterer
Indberet vedtagelsesdato for både danske og udenlandske udbytter. Er feltet ikke udfyldt vil indberetningen blive afvist.
Indberet vedtagelsesdatoen for udbyttet i følgende format ÅÅÅÅMMDD.
Vedtagelsesdatoen er identisk med retserhvervelsesdatoen, som er den dato udbyttet er retligt besluttet. Det kan fx være generalforsamlingsdatoen.
I de tilfælde, hvor det er bestyrelsen i selskabet m.v., der beslutter ekstraordinært udbytte efter bemyndigelse fra generalforsamlingen, er det tidspunktet for bestyrelsens beslutning som skal indberettes som vedtagelsesdato.
Hvis papirlandekoden er forskellig fra DK, og den faktiske vedtagelsesdato ikke kan findes, kan vedtagelsesdato sættes = udbetalingsdatoen.
Felt 22 - CVR/SENR (Udlodders) - 8 karakterer
Indberet cvr.nr./se-nr. på det danske selskab hvor udlodningen af udbyttet stammer fra.
Hvis feltet er udfyldt med blankt når PAPIRLANDEKOD er DK vil indberetningen blive afvist.
Felt 23 - ASIDNR - 5 karakterer
AS-identen er en identifikation, som Euronext Securities registrerer alle de indskrevne aktier under.
AS-identen er identisk for alle selskabets udstedte ISIN-fondskoder.
Aktier indskrevet i Euronext Securities
Aktier som er indskrevet i Euronext Securities indberettes med nummeret udstedt af Euronext Securities.
Aktier der ikke er indskrevet i Euronext Securities
Er aktien ikke kendt i Euronext Securities skal ASIDNR indberettes som følger:
| ASIDNR | Aktier der ikke er indskrevet i Euronext Securities |
| 88888 | Danske aktier optaget til handel på et reguleret marked |
| 00000 | Danske aktier ikke optaget til handel på et reguleret marked |
| 00000 | Udenlandske aktier |
Felt 24 DEPOTKODE - 3 karakterer
Oplys depotkoden i indberetningen vedrørende udbytter.
For alle depotkoder gælder, at depotet alene må indeholde aktier omfattet af de nævnte depotkoder.
Depotkoden viser, hvilket depot der er tale om, og hvordan indeholdelse af udbytteskat skal foretages.
Reglerne for indeholdelse af udbytteskat er fastlagt i bekendtgørelse om kildeskat.
Hovedreglen for indeholdelse af udbytteskat er 27% såfremt én af nedenstående betingelser i skemaet er opfyldt, kan der indeholdes med en lavere udbytteskatteprocent.
| Depotkode | Type | Udbytteprocent for kalenderåret 2025 | Udbytteprocent for kalenderåret 2026 |
| BLANK | Kildeskattelovens § 65, stk. 1:
Depotkode skal være blank, hvis der ikke er tale om én af de efterfølgende depotkoder.
Åbent depot for personer og begrænset skattepligtige selskaber efter selskabsskatteloven § 2. | 27,00 | 27,00 |
| BLANK | Kildeskattelovens § 65, stk. 12:
Depotkoden skal være blank ved udbytte fra danske selskaber når der er tale om hovedaktionæraktier, datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier, hvor udbyttemodtagerne er hjemmehørende eller registreret efter reglerne i et af landene på EU´s sortliste over skattely lande. | 44,00 | 44,00 |
| SEL | Kildeskattebekendtgørelsen § 32:
Selskaber og foreninger m.v., investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, og investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, eller den, der på disses vegne administrerer udbytteordningen, kan indeholde 22 pct. i udbytteskat til udbyttemodtagere der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1 eller efter fondsbeskatningsloven. For at indeholdelse med 22 pct. kan finde sted, skal udbyttemodtageren enten:
1) være medtaget på en database offentliggjort af Skatteforvaltningen på internettet,
2) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller
3) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser | 22,00 | 22,00 |
| POR | Kildeskattebekendtgørelsen § 33:
Danske selskaber som modtager udbytte af skattefri porteføljeaktier, jf. Selskabsskatteloven § 13, stk. 1 nr. 3. For anvendelse af depotkode POR skal udbyttemodtageren enten 1) have betegnelsen A/S eller ApS i sit officielle navn, eller 2) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser | 15,40 (Gældende i perioden 01.01.2025-14.02.2025) ►0,00 (gældende fra 15.02.2025)◄ | ►0,00◄ |
| Der indhentes en erklæring fra det udbyttemodtagende selskab om, at betingelserne for at der kan undlades indeholdelse af udbytteskat som følge af reglerne for skattefri porteføljeaktier er opfyldt jf. selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3. ►Kildeskattebekendtgørelsen § 34:
Udenlandske selskaber, som modtager udbytte af skattefri porteføljeaktier jf. selskabsskatteloven 2, stk. 8, 4. pkt.◄ | ►0,00 (gældende fra 15.02.2025)◄ | ►0,00◄ |
| FOR | Kildeskattebekendtgørelsen § 35:
Udbytte til danske foreninger mv., medmindre der er tale om udelukkende almenvelgørende eller på anden måde almennyttige foreninger, der har udbyttefrikort. Udbytte til investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, der er hjemmehørende her i landet. Udbytte til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, der er hjemmehørende her i landet. For anvendelse af depotkode FOR skal udbyttemodtageren enten: 1) være medtaget på en database offentliggjort af Skatteforvaltningen på internettet, eller 2) have afleveret en bekræftelse fra Skatteforvaltningen om at være omfattet af de nævnte bestemmelser. | 15,00 | 15,00 |
| REV | Kildeskattebekendtgørelsen § 30, stk. 1, nr. 2:
Udbytte af datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier Den indberetningspligtige skal indhente en erklæring fra det udbyttemodtagende selskab om, at betingelserne for, at der kan undlades indeholdelse efter de pågældende regler er opfyldt. Gælder både danske og udenlandske selskaber. Kildeskattelovens § 65, stk. 2:
Udbytte af egne aktier | 0,00 | ►Ikke gældende. Erstattes af AMD og EAK◄ |
| ►AMD◄ | ►Kildeskattebekendtgørelsen § 30, stk. 1, nr. 2:
Udbytte af datterselskabsaktier eller koncernselskabsaktier. Der indhentes en erklæring fra det udbyttemodtagende selskab om, at betingelserne for at der kan undlades indeholdelse af udbytteskat som følge af reglerne for skattefri porteføljeaktier er opfyldt jf. selskabsskattelovens § 13, stk. 1, nr. 3.◄ ►Kildeskattebekendtgørelsens § 30, stk. 1, nr. 6:
Udbytte udloddet fra administrationsselskab til investeringsselskab omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 eller investeringsinstitut med minimumsbeskatning jf. ligningslovens § 16 C.◄ | ►Ikke gældende.◄ | ►0,00◄ |
| ►EAK◄ | ►Kildeskatteloven § 65, stk. 2: Udbytte af egne aktier.◄ | ►Ikke gældende.◄ | ►0,00◄ |
| FRI | Kildeskattebekendtgørelsen § 30, stk. 1, nr. 1:
Frikort. For at anvende depotkode FRI, skal der foreligge et udbyttefrikort udstedt af Skattestyrelsen - typisk på foreninger. Fra kalenderåret 2023 vil udbyttefrikort typisk alene være udstedt til almenvelgørende eller almennyttige foreninger. Oplysninger om indehavere af udbyttefrikort findes på skat.dk, samt på "liste over udbyttemodtagere til selskaber mv. ", der udsendes til FinansDanmark en gang om måneden. Koden kan aldrig anvendes på personer. | 0,00 | 0,00 |
| ►BOP◄ | ►Kildeskattebekendtgørelsen § 30, stk. 1, nr. 3:◄
►Skattebegunstiget ordning.
Indberetning om danske udbytter, der indgår i en børneopsparingsordning omfattet af pensionsbeskatningsloven § 51.
Indberet med depotkode BOP sammen med ejerstatuskode 8.
Anvend BOP indtil udgangen af det kalenderår, hvor børneopsparingsordningen udløber.◄ | ►0,00◄ | ►0,00◄ |
| KAP | Kildeskattebekendtgørelsen § 30, stk. 1, nr. 3:
Skattebegunstigede ordninger. Kapitalpension, selvpension og ratepension. Anvendes også til pengeinstitutters pensionspuljeordninger.
Husk der skal foreligge en revisorerklæring. | 0,00 | 0,00 |
| ASK | Kildeskattebekendtgørelsen § 30, stk. 1, nr. 3:
Udbytte der modtages i en aktiesparekonto. | 0,00 | 0,00 |
| PUS | Indberetning af danske og udenlandske udbytter, der indgår i en ordning omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53A. | 27,00 (Personer) 22,00 (Selskaber) | 27,00 (Personer) 22,00 (Selskaber) |
I kan læse om regler for indeholdelse af udbytteskat her: Udbytte og udbytteskat: Indberet og betal skat.dk
Aktiesparekonto
Depotkode ASK skal anvendes ved den løbende indberetning af udbytter af danske aktier. Udbytte af udenlandske aktier, der indgår i en aktiesparekonto, er ikke omfattet af indberetningspligten.
En aktiesparekonto kan kun oprettes af fuldt skattepligtige fysiske personer og kun have én ejer. Indberetning af udbytte med depotkode ASK kan kun foretages med samtidig indberetning af CPR-nr. og ejerstatuskode 0 eller 1 (hvis aktiesparekontoejer flytter til udlandet). Der skal ikke indeholdes udbytteskat af aktier, der indgår på en aktiesparekonto. Når der indberettes med depotkode ASK, skal udbytteskatteprocent (felt 28) indberettes med 00000 og udbytteskatbeløbet (felt 32) med 0. Har I ved en fejl indeholdt udbyttekat på aktiesparekonto, vil I modtage et advis (advis 807) om at der ikke skal indeholdes udbytteskat, når der indberettes med depotkode ASK.
Hvis der ved en fejl indeholdes udbytteskat af aktier mv., der indgår i en aktiesparekonto, samt konti omfattet af pensionsbeskatningsloven (rateopsparing, opsparing i pensionsøjemed, børneopsparingskonti og selvpensioneringskonti) kan udbytteskatten tilbagebetales. Når udbytteskatten er refunderet, og indgår på aktiesparekontoen eller én af de øvrige kontoformer, skal der foretages en rettelse af den foretagne udbytteindberetning. Den oprindelige indberetning skal tilbageføres, og der skal foretages en ny indberetning med korrekt depotkode. Korrektionen er nødvendig for at undgå, at udbytte og udbytteskat medregnes på aktiesparekontoejerens (udbyttemodtageres) årsopgørelse.
Udbytteskat på 44% for visse udbyttemodtagere i visse lande
Depotkode BLANK og en udbytteprocent på 44% anvendes når der udloddes udbytte fra danske selskaber og der er tale om udbytte af hovedaktionæraktier, datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier, og udbyttemodtager er hjemmehørende eller registreret efter reglerne i et af landene på EU´s sortliste over skattely lande. Det gælder også, hvis udbyttemodtageren ikke er udbyttets retsmæssige ejer, og udbyttet videreføres til en modtager som opfylder betingelserne.
Hvis det udloddende selskab kan godtgøre, at udbyttes retsmæssige ejer er skattemæssigt hjemmehørende i en stat, der er medlem af EU/EØS, eller som har indgået en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Danmark, skal der ikke indeholdes 44% i udbytteskat.
EU´s sortliste over skattely lande fremgår af Ligningslovens § 5, stk. 2 og af Den juridiske vejledning, afsnit C.D.2.4.8 Beskæring af fradrag for betalinger til ikke-samarbejdsvillige lande - LL § 5 H - Skat.dk.
Se oversigt over lande der er på EU`s sortliste over skattely lande på hjælpeliste under Årsbrevet. Der kan ske ændringer af listen op til 2 gange årligt.