Indhold

Dette afsnit beskriver foreningers, ►der er skattepligtige efter FBL § 1, stk. 1, nr. 2◄, muligheder for at fradrage uddelinger og hensættelser til almennyttige formål. Afsnittet beskriver også reglerne for konsolideringsfradrag for foreninger ►omfattet af FBL § 1, stk. 2, nr. 2.◄

Afsnittet indeholder:

• Uddelinger
• Hensættelser
• Konsolideringsfradrag
• Opgørelse af formue
• Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Uddelinger

Foreninger kan fradrage beløb, der i året er uddelt til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige formål. Se FBL § 4, stk. 1.

Det er ikke en forudsætning, at en forening har vedtægtsmæssige bestemmelser om at støtte disse formål.

Hensættelser

Foreninger kan også fradrage hensættelser til almenvelgørende og almennyttige formål efter reglen i FBL § 4, stk. 3. De kan ikke fradrage hensættelser til kulturelle almennyttige formål, der er nævnt i FBL § 4, stk. 7.

Se også

Se også C.D.9.9.1.3 om almenvelgørende og almennyttige formål og C.D.9.9.2 om hensættelser.

Konsolideringsfradrag

Foreninger omfattet af FBL § 1, stk. 1, nr. 2 kan fradrage hensættelser til konsolidering af foreningsformuen. Se FBL § 5, stk. 2 og stk. 3.

Fradraget kan højst udgøre en andel af foreningsformuen svarende til den procent, hvormed reguleringstallet for indkomståret efter PSL § 20, er ændret i forhold til reguleringstallet for det foregående indkomstår.

Konsolideringsfradraget udgjorde i 2009: 3,4 pct.

Reguleringstallet udgør 100,0 for indkomstårene 2009 - 2013. Det betyder, at der ikke kan foretages fradrag for konsolidering i årene 2010-2013.

Konsolideringsfradrag for 2014 og frem:

Når der kan indrømmes fradrag for konsolidering, kan der kun tages fradrag i det omfang, det kan rummes i positiv indkomst. Indkomsten kan således ikke blive negativ som følge af fradrag for konsolidering.

Se også

Se skm.dk  Tal og metode  Satser  Satser og beløbsgrænser i lovgivningen  Fondsbeskatningsloven.

Opgørelse af formuen

Ved beregningen af konsolideringsfradraget efter FBL § 5, stk. 2, skal værdien af foreningsformuen opgøres efter SEL § 14, stk. 2, 1. og 2. pkt., og SEL § 14, stk. 3-7. Se FBL § 5, stk. 3.

Foreningsformuen efter SEL § 14, stk. 2, 1. og 2. pkt., og SEL § 14, stk. 3-7, udgør foreningens aktiver og passiver med nogle nærmere angivne undtagelser.

Ved formueopgørelsen medregnes foreningens aktiver og passiver til handelsværdier på opgørelsesdagen, medmindre andet fremgår af SEL § 14, stk. 4 - 7.

Ved opgørelse af formuen efter SEL § 14, stk. 3, er det foreningsformuen ved årets begyndelse, der lægges til grund for beregningen af konsolideringsfradraget. Se SKM2001.509.LR.

►Ved indsendelse af oplysningsskema skal foreninger, der er omfattet af bekendtgørelse om krav til det skattemæssige regnskab mv. for større virksomheder, dvs. foreninger med en nettoomsætning for det pågældende indkomstår på mere end 100 mio. kr., efter § 28 oplyse det anvendte reguleringstal for beregning af konsolideringsfradraget. Se § 28 i Mindstekravsbekendtgørelse for større virksomheder.◄

Et tilsvarende krav stilles ikke til foreninger, der er omfattet af bekendtgørelse om krav til det skattemæssige årsregnskab m.v. for mindre virksomheder.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området: