Kode

Forklaring

1

Oplys kode 1 ved indberetning om afkast fra en skattebegunstiget ordning, hvis ejerstatuskoden er 8.
Det gælder både valutariske ind- og udlændinge i forbindelse med udlodning fra danske investeringsbeviser.

(blank)

I alle andre situationer udfyldes feltet med blank (ingen tegn, linjeskift mv.)

Kode

Forklaring

0

Almindelig udlodning.

1

Teknisk udlodning uden indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16.

2

Teknisk udlodning med indeholdt dansk udbytteskat.
Bruges kun ved minimumsbeskattede investeringsinstitutter, hvor art er oplyst med kode 1 i felt 16.
Det er det minimumsudloddende investeringsinstitut der overfor VP/indberetteren skal meddele, hvilke fordelingsandele der indgår i en evt. teknisk udlodningsandel.

Er der alene tale om en teknisk udlodning, skal der foretages én indberetning, hvor UDLODKOD er lig med 1. Denne indberetning medfører, at der registreres en udlodning i kundens skatteoplysninger, samt at beløbet registreres i Værdipapirsystemet som et tillæg til anskaffelsessummen af det pågældende papir.

Hvis der både er en teknisk udlodningsandel og en faktisk udlodningsandel, skal der foretages to indberetninger til Skattestyrelsen;

1. En almindelig udbytteindberetning uden udlodningskode.
2. En indberetning af den tekniske udlodning, som beskrevet ovenfor.

Skattestyrelsen har en forventning om, at de udloddende investeringsinstitutter etablerer de nødvendige tiltag, således at der sikres en korrekt indberetning til Skattestyrelsen gennem VP mfl.

5

Geninvestering af udbytte/køb.
Geninvesteringsbeløb anføres i felt 38 (Bruttoudbytte), i felt 44 (Nettoudbytte) og stk. antal i felt 43 (investeringsinstitut art 1, 3 og 8).
Eks. på indberetning af en geninvestering - udlodkod = 5:
Der ønskes at geninvestere 500 kr. i nye værdipapirer, men papirerne koster 12 kr., hvilket vil sige 41,666666 stk. Det betyder at der kan købes 41 stk., der koster 492 kr. og 8 kr. udbetales.

Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 500
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44) = 492

Eller:
Indberetningen kunne se sådan ud:
VEDTAGELSESDATO (felt 30) 10.04.2012
ANTAL (felt 43) = 41
BRUTTO udbytte (udbyttet der ønskes geninvesteret) (felt 38) = 492
NETTO udbytte (faktisk anvendt til geninvestering) (felt 44)= 492

Når udbetaling af udbytte sker i form af yderligere aktier eller investeringsbeviser mv., skal der foretages to indberetninger.
1. Udbytteudlodningen skal foretages, som hvis udlodning var udbetalt på
    normal vis (uden udlodningskode 5).
2. Indberetning af den del af udbyttet, der bliver brugt til geninvestering i
    aktier/investeringsbeviser (med udlodningskode 5), jf. ovenstående eksempel.

6

Spidser (udlodningssum ved ombytning), investeringsinstitut art 1, 3 og 8:
Spidser er lig med den kontante udlodningssum, der kan opstå i forbindelse med en skattefri aktieombytning, skattefri fusion eller en skattefri spaltning. Udlodningssummen er ikke skattefri for investor.

Nedenfor er angivet, hvorledes en spids, der skattemæssigt skal behandles som udbytte skal indberettes og beskattes. Der skal tilbageholdes udbytteskat, hvis der er tale om aktiebaserede spidser, samt hvis der er tale om obligationsbaserede spidser - kun ved klassifikation 1, B).
Spidser kan ikke forekomme ved typerne - Kontoførende investeringsinstitut.

Depotkode

Type

Udbytte-procent
2018

Udbytte-procent
2019

BLANK

Depotkode skal være blank, hvis der ikke er tale om én af de efterfølgende depotkoder.
Åbent depot for personer og begrænset skattepligtige selskaber efter selskabsskatteloven §2.

27,00

27,00

SEL

Selskaber omfattet af Selskabsskattelovens § 1 og Fondsbeskatningsloven, med mindre selskabet er omfattet af en af nedenstående depotkoder.

22,00

22,00

POR

Udbytte af skattefri porteføljeaktier, jf. Aktieavancebeskatningsloven §4C

Fra indkomståret 2016 skal der jf. selskabsskattelovens §13 stk. 2 alene indeholdes 15,4% af skattefri porteføljeaktier (unoterede aktier). Depotkode (POR ) anvendes fra 2016.

15,40

15,40

FOR

Udbytte til investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19, der er hjemmehørende her i landet.

Udbytte til investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslovens § 16 C, der er hjemmehørende her i landet.

 15,00

15,00

REV

Depotkoden kan anvendes til koncern- og/eller datterselskabsaktier jf. aktieavancebeskatningslovens §§ 4A og 4B , (ejerandelen udgør 10% eller mere), og hvor der ikke skal tilbageholdes udbytteskat.

Anvendes også til udbytte af egne aktier, hvoraf der heller ikke skal tilbageholdes udbytteskat.

Depotkode REV kan også anvendes såfremt der er tale om udenlandske koncern- og/eller datterselskabsaktier, hvis selskabet er hjemmehørende i et EU land jf. selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c.

Er der tale om koncern- og/eller datterselskabsaktier fra selskaber der er hjemmehørende i et andet land end EU, er det reglerne i dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det pågældende land, der afgør om der skal eller ikke skal tilbageholdes udbytteskat.

Ved anvendelse af depotkode REV bør den indberetningspligtige have modtaget en erklæring fra det udbyttemodtagende selskab på, at de deponerede aktier er omfattet af reglerne for at være koncern- og/eller datterselskabsaktier. Gælder både danske som udenlandske.
Har den indberetningspligtige en sådan erklæring, har man dokumentation for at depotkode REV anvendes, samt forklaring på at der ikke bliver tilbageholdt udbytteskat.

Ved udbytteudbetalinger til investeringsselskaber skal der som hovedregel indeholdes 15% udbytteskat. Der anvendes depotkoden FOR.

Der er situationer, hvor der man kan udlade at indeholde udbytteskat ved udbytteudlodninger til investeringsselskaber. Reglerne fremgår af kildeskattebekendtgørelsens §34 stk. 1 jf. Kildeskatteloven §65 stk. 8, 2. pkt. og stk. 10.

Betingelserne for at man kan undlade at indeholde udbytteskat i udbytte til investeringsselskaber, er 

• Betingelse 1: Udbyttemodtager skal være et investeringsselskab (jf. SEL §3 stk. 1 nr. 19)

• Betingelse 2: Udlodder skal være et investeringsselskab (3.1.19) eller et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, der ifølge deres vedtægter ikke investerer i danske papirer (ud over aktier i administrationsselskabet). Dokumentation for at betingelsen er opfyldt skal foreligge i form af vedtægter fra det udloddende investeringsinstitut 

Hvis betingelserne for 0% udbytteskat er opfyldt, kan beholdningen lægges i et særskilt depot med depotkoden REV.

0,00

0,00

FRI

Frikort. Koden må kun anvendes, hvis der foreligger et udbyttefrikort udstedt af Skattestyrelsen - typisk på foreninger, aldrig på personer.

0,00

0,00

KAP

Skattebegunstigede ordninger. Kapitalpension, selvpension, ratepension og børneopsparing.

Anvendes også til pengeinstitutters pensionspuljeordninger. NB. Her skal foreligge revisorerklæring.

Indberetning af udbytte fra pensionspuljer, skal indberettes med cvr.nr. sammen med depotkode KAP og ejerstatuskode 8.

0,00

0,00

ASK

Udbytte der modtages i en aktiesparekonto

Ikke gældende for 2018

0,00

Kode

Forklaring

-

Blank.
Oplys feltet blank (ingen tegn, linjeskift mv.) i alle situationer, som ikke er omfattet af kode 1.

1

Frikort.
Den indberetningspligtige har modtaget et frikort udstedt af Skattestyrelsen.