Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for brug af stempelmærker.

Afsnittet indeholder:

  • Generelt om stempelmærker
  • Stempelmærkets udformning
  • Anskaffelse af stempelmærker
  • Påsætning af stempelmærker
  • ►Sikkerhedsstempelmærker.◄

Generelt om stempelmærker

Detailsalgspakninger med røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker skal påføres stempelmærke. Kravet om påsætning af stempelmærke indtræder, når den røgfri tobak, nikotinproduktet og nikotinholdige væske pakkes/hældes i detailsalgspakker eller senest ved modtagelsen af detailsalgspakningerne fra udlandet, hvis den afgiftspligtige vare modtages i detailsalgspakninger. Se FORBRAL § 13 d, stk. 1, 2. pkt.  

►Registrerede oplagshavere må kun udlevere varer, der er påført stempelmærker til den gældende afgiftssats.◄

Røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker skal være pakket i detailsalgspakninger senest 1 måned efter produkterne er fremstillet her i landet eller senest 1 måned efter modtagelsen fra udlandet. Se FORBRAL § 13 d, stk. 1, 1. pkt. Hvis en oplagshaver har en tilladelse efter FORBRAL 13 e, stk. 4 til at overføre røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker til andre oplagshavere her i landet, vil tidspunktet for, hvornår ompakningen af varerne skal være sket, ikke blive forlænget.

Hvis en ►virksomhed◄ har fået overdraget, erhvervet eller anvendt røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker på en sådan måde, at der ikke er betalt afgift heraf, afkræver Skatteforvaltningen det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter der er truffet afgørelse om hæftelse. Se FORBRAL § 18, stk. 1.  

Det er Skattestyrelsens opfattelse, at angivelse af nikotinindholdet på stempelmærker for nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, som danner grundlag for beregningen af afgiften, skal være retvisende på tidspunktet for udlevering fra oplagshaveren. Der kan eksempelvis ikke accepteres en tolerancetærskel, hvor en teknisk undersøgelse viser et højere nikotinindhold i produktet end nikotinindholdet, som er angivet på stempelmærket.

Stempelmærker, der påsættes en punktafgiftspligtig vare viser, at der er betalt afgift af produktet.

Stempelmærker fremstilles på Skatteforvaltningens foranledning og udleveres af Skatteforvaltningen til de registrerede virksomheder. Skattestyrelsen kan give tilladelse til, at stempelmærkerne afhentes på trykkeriet. Stempelmærker, som den registrerede oplagshaver bestiller og får udleveret fra Skatteforvaltningen, må kun anvendes af den oplagshaver, som har bestilt og modtaget dem. Se FORBRAL § 13 h, stk. 1.

Stempelmærkets udformning

Stempelmærker til nikotinprodukter, røgfri tobak og nikotinholdige væsker leveres i formaterne 18x32 mm og 14x20 mm.

18x32 mm mærkerne kan leveres i ark og stakke og i selvklæbende ruller.

14x20 mm mærkerne kan kun leveres i selvklæbende i ruller.

Stempelmærkerne leveres som udgangspunkt med 1.000 mærker pr. rulle.

Mærkerne er ved udleveringen påtrykt "Danmark" og "afgift betalt" samt følgende individuelle påtryk:

  • Nikotinprodukter: Gram(g) ud fra mængden i dåsen/pakken, samt nikotinindhold i milligram (mg).
  • Nikotinholdige væsker: Milliliter (ml) ud fra mængden, samt nikotinkoncentration per milliliter (ml) og afgiftsklasse A eller B, der indikerer om produktet er afgiftsberigtiget til lav eller høj sats.
  • Røgfri tobak: Mængden i gram (g).

Anskaffelse af stempelmærker

Stempelmærker bestilles ved brug af blanketnummer 29.105.

Leveringstiden for mærkerne er ca. 5 hverdage, dog 10 hverdage for selvklæbende stempelmærker.

Påsætning af stempelmærker

Røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker skal i forbindelse med stemplingen være pakket i fuldstændig lukkede detailsalgspakninger. Eksempelvis vil der være tale om fuldstændig lukkede detailsalgspakninger, hvis stempelmærket anbringes hen over låg og beholder og derved brydes når låget skrues af. Se FORBRAL § 13 e, stk. 1.

Detailsalgspakninger indeholdende røgfri tobak, nikotinprodukter eller nikotinholdige væsker, skal påføres stempelmærker, således at stempelmærket på ingen måde er skjult eller brydes, heller ikke af prismærker eller andre elementer der er påkrævet i henhold til lovgivningen, i al den tid detailsalgspakningerne markedsføres. Se bekendtgørelse nr. 1004 af 22. juni 2022 om stempelmærker på detailsalgspakninger med røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker § 1, nr. 1.

Derudover skal stempelmærket påføres på en sådan måde, at det er beskyttet mod at blive udskiftet, genanvendt eller ændret på nogen måde. Dette kan eksempelvis ske ved at stempelmærket brydes når detailsalgspakningen åbnes eller ved anvendelse af en så kraftig lim, at mærkerne ikke kan løsnes uden at blive ødelagt. Se bekendtgørelse nr. 1004 af 22. juni 2022 om stempelmærker på detailsalgspakninger med røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker § 1, nr. 2.

►Sikkerhedsstempelmærker◄

►Den, der markedsfører tobaksvarer her i landet, skal sikre, at hver enkelt pakning er påført et sikkerhedsstempelmærke. Se lovbekendtgørelse nr. 1489 af 18. juni 2021 om tobaksvarer mv. § 22 b og § 31 b, som ændret ved lov nr. 333 af 9. april 2024. For røgfri tobak, fx tyggetobak, trådte bestemmelserne i kraft den 20. maj 2024.◄

►For tobaksvarer, som er omfattet af stempelmærkeordningen i forbrugsafgiftsloven, udgør stempelmærkerne også sikkerhedsstempelmærket. Se tobaksvareloven § 31 b, stk. 1, som ændret ved lov nr. 333 af 9. april 2024 . ◄

►Skatteforvaltningen udsteder sikkerhedsstempelmærker til enkeltpakninger med tobaksvarer, som er afgiftspligtige efter forbrugsafgiftsloven. Se tobaksvareloven § 31 b, stk. 1, som ændret ved lov nr. 333 af 9. april 2024.◄

►Påsætning af sikkerhedsstempelmærker◄

►Det følger af bekendtgørelse nr. 1012 af den 1. oktober 2019 § 1, at sikkerhedsstempelmærker skal påføres enkeltpakninger af tobaksvarer på en sådan måde, at:◄

    • ►de på ingen måde er skjult eller brydes heller ikke af prismærker eller andre elementer, der er påkrævet i henhold til lovgivningen, i al den tid en tobaksvare markedsføres, og
    • de er beskyttet mod at blive udskiftet, genanvendt eller ændret på nogen måde.◄

►Tobaksvareloven hører under Indenrigs- og Sundhedsministeriets ressortområde, og spørgsmål til loven henvises derfor til Indenrigs- og Sundhedsministeriet.◄