Indhold

►Dette afsnit beskriver reglerne i ESL §§ 78, 79 og 80 om lån til betaling af restskatter i ejendomsværdiskat og grundskyld for indkomstårene 2024 og 2025.

Afsnittet indeholder:

Tillægslån for 2024 og 2025 (ESL § 78)
Opgørelse af lånet
Tillægslån til betaling af restskat i ejendomsværdiskat (ESL § 79)
Tillægslån til betaling af restskat i grundskyld (ESL § 80)

Se også

Se også afsnit C.H.4.8.1 Lån til stigning i grundskyld efter den permanente indefrysningsordning

Tillægslån for 2024 og 2025 (ESL § 78)

Efter ESL § 78 yder Skatteforvaltningen et tillægslån for indkomstårene 2024 og 2025 til fysiske personer, som senest den 31. december i henholdsvis 2024 og 2025 har tilvalgt lån efter den permanente indefrysningsordning, medmindre de har fravalgt tillægslånet, jf. ESL § 81, stk. 4.

Tillægslånene ydes til betaling af restskatter for ejendomsværdiskat eller grundskyld efter betingelserne i §§ 79 eller 80.

Tillægslånet ydes til de ejerandele, ejeren ejer i henhold til et autoritativt register. Ved et autoritativt register forstås den datakilde, som Skatteforvaltningen til enhver tid anvender til at identificere ejerskifter m.v.

Restskatterne opstår som følge af, at it-funktionaliteten til den tværgående beregning af skatterabatten først er færdigudviklet til forskudsopgørelsen for indkomståret 2026. Det betyder, at boligejere, der ved overgangen til 2024 har oplevet en stigning i ejendomsværdiskat og et fald i grundskyld eller omvendt, ikke får modregnet fald i stigningen på deres forskudsopgørelse for 2024 og 2025. Når modregningen sker på årsopgørelsen, så har de berørte boligejere fået en for stor skatterabat, som derefter nedjusteres og udløser en restskat på årsopgørelsen.

Ved fastsættelsen af forskudsskudskatten for indkomståret 2024 og 2025 opgøres den samlede rabat i ejendomsværdiskat og grundskyld efter ESL § 75.

Det følger af ESL § 75, stk. 1, at rabat i ejendomsværdiskat opgøres som forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat efter ESL § 37. Hvis forskelsbeløbet er 0 kr. eller et negativt beløb, fastsættes rabat i ejendomsværdiskat til 0 kr.

Rabat i grundskyld opgøres som forskelsbeløbet for grundskyld efter ESL § 39. Hvis forskelsbeløbet er 0 kr. eller et negativt beløb, fastsættes rabat i grundskyld til 0 kr.

Negative beløb indgår således ikke ved opgørelsen af rabatten. Det gør det imidlertid når rabatten opgøres til brug for årsopgørelsen, hvor rabatten opgøres efter ESL § 40.

Eksempler

En ejer, der ved overgangen til indkomståret 2024 stiger 4.000 kr. i ejendomsværdiskat og falder 2.000 kr. i grundskyld, vil på sin forskudsopgørelse få en rabat på 4.000 kr. i ejendomsværdiskat. På årsopgørelsen vil de 4.000 kr. bliver fratrukket faldet i grundskyld på 2.000 kr., fordi rabatten vil skulle beregnes tværgående. Det vil medføre, at ejeren får en restskat på 2.000 kr. på sin årsopgørelse for indkomståret 2024.

En ejer, der ved overgangen til indkomståret 2024 stiger 7.000 kr. i grundskyld og falder 6.000 kr. i ejendomsværdiskat, vil på sin forskudsopgørelse få en rabat på 7.000 kr. i grundskyld. På årsopgørelsen vil de 7.000 kr. bliver fratrukket faldet i ejendomsværdiskat på 6.000 kr., fordi rabatten vil skulle beregnes tværgående. Det vil medføre, at ejeren får en restskat på 6.000 kr. på sin årsopgørelse for indkomståret 2024.

Opgørelse af lånet

Lånet vil blive opgjort enten efter ESL §§ 79 eller 80.

ESL § 79 omhandler tillægslån til betaling af restskatter i ejendomsværdiskat, og ESL § 80 omhandler tillægslån til betaling af restskatter i grundskyld.

En ejer vil alene kunne opleve en restskat i enten ejendomsværdiskat eller grundskyld, fordi restskatten opstår som følge af en tværgående rabatberegning på årsopgørelsen. Det vil sige, at den ene skatteart skal stige og den anden skatteart skal falde.

En ejer, som ejer flere ejendomme, vil dog kunne opleve at blive ydet tillægslån for restskatter for ejendomsværdiskat for en ejendom og restskatter for grundskyld for en anden ejendom.

Tillægslån til betaling af restskat i Ejendomsværdiskat (ESL § 79)

Der ydes et tillægslån til betaling af restskat i ejendomsværdiskat ydes fysiske personer, der ejer ejendomme som nævnt i ESL § 3, og som er omfattet af rabat i ejendomsværdiskat og grundskyld og som har et negativt forskelsbeløb for ejendomsværdiskat, efter ESL § 37, og et positivt forskelsbeløb for grundskyld, efter ESL § 39.

Se også:

Se også afsnit

C.H.4.2.3 Hvilke ejendomme skal der betales ejendomsværdiskat af?
C.H.4.5 Rabatordning for ejendomsværdiskat og grundskyld.
C.H.4.5.3.2 om opgørelse af rabat i grundskyld.

Opgørelse af lånebeløbet efter ESL § 79, stk. 2

For ejendomme, hvor den numeriske værdi af forskelsbeløbet for grundskyld, efter ESL § 39, er mindre end forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, efter ESL § 37, udgør lånebeløbet den numeriske værdi af forskelsbeløbet for grundskyld.

Ved numerisk værdi forstås, at det opgjorte forskelsbeløb efter ESL § 39 til enhver tid vil være positivt. Det betyder, at hvis forskelsbeløbet er opgjort til minus 2.000 kr., vil den numeriske værdi af forskelsbeløbet til brug for opgørelsen af tillægslånet være 2.000 kr.

Eksempler

Hvis forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, efter ESL § 37, er opgjort til 5.000 kr. og forskelsbeløbet for grundskyld, efter ESL § 39, er opgjort til minus 4.000 kr., vil lånebeløbet udgøre 4.000 kr. jf. § 79, stk. 2.

Hvis forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er opgjort til 5.000 kr. og forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, er opgjort til minus 5000 kr., vil lånebeløbet blive opgjort til 0 kr.

Hvis forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er opgjort til 2.000 kr. og forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, er opgjort til 0 kr., vil lånebeløbet blive opgjort til 0 kr.

Hvis forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat er mindre end den numeriske værdi for forskelsbeløbet opgjort for grundskyld, vil tillægslånet blive opgjort efter ESL § 79, stk. 3.

I de tilfælde, hvor begge forskelsbeløb er positive, vil ejeren ikke opleve en restskat på sin årsopgørelse, hvorfor ejeren i dette tilfælde ikke vil blive tildelt et tillægslån. Det samme vil gøre sig gældende, hvis begge forskelsbeløb er negative.

Opgørelse af lånebeløbet efter ESL § 79, stk. 3

Hvis den numeriske værdi af forskelsbeløbet for grundskyld, ESL § 39, er større end den numeriske værdi af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, efter ESL § 37, udgør lånebeløbet værdien af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat.

Ved numerisk værdi forstås, at et opgjorte forskelsbeløb til enhver tid vil være positivt. Det betyder, at hvis et forskelsbeløb f.eks. er opgjort til minus 2.000 kr., vil den numeriske værdi af forskelsbeløbet være 2.000 kr.

Eksempler

Hvis forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er opgjort til 5.000 kr. og forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, er opgjort til minus 6.000 kr., vil lånebeløbet blive opgjort til 5.000 kr.

I de tilfælde hvor begge forskelsbeløb er positive, vil ejeren ikke opleve en restskat på sin årsopgørelse, hvorfor ejeren i dette tilfælde ikke vil blive tildelt et tillægslån. Det samme vil gøre sig gældende, hvis begge forskelsbeløb er negative.

Tidspunkt for opgørelse af tillægslånet

Efter ESL § 79, stk. 4 opgøres tillægslånet i forbindelse med årsopgørelsen for det indkomstår, som lånet ydes for.

Foreløbige vurderinger

Skatteforvaltningen vil kunne anvende foreløbige vurderinger som midlertidige beskatningsgrundlag for indkomstårene 2024 og 2025. Årsagen til, at der foretages foreløbige vurderinger, er, at de almindelige 2022-/2023-vurderinger eller senere omvurderinger ikke vil blive udsendt tids nok til, at de kan indarbejdes på forskudsopgørelserne for indkomstårene 2024 og 2025.

Indkomstårene 2024 og 2025 vil derfor skulle efterreguleres, jf. ESL § 82, når de almindelige 2022-/2023-vurderinger eller senere omvurderinger udsendes.

Det er usikkert, om alle ejere har modtaget de endelige vurderinger i forbindelse med årsopgørelsen for det indkomstår, som lånet ydes for.

Når data indhentes til opgørelsen af lånet, vil det kunne variere, om ejeren har modtaget sin almindelige vurderinger eller ej. Dette vil kunne påvirke størrelsen af lånet.

Tillægslån til betaling af restskat i grundskyld (ESL § 80)

Tillægslån til betaling af restskat i grundskyld ydes fysiske personer, der ejer ejendomme som nævnt i ESL § 3, og som er omfattet af rabat i ejendomsværdiskat og grundskyld og som har et negativt forskelsbeløb for ejendomsværdiskat, efter ESL § 37, og et positivt forskelsbeløb for grundskyld, efter ESL § 39.

Se også

Se afsnit

C.H.4.2.3 Hvilke ejendomme skal der betales ejendomsværdiskat af?
C.H.4.5 Rabatordning for ejendomsværdiskat og grundskyld.
C.H.4.5.2.2 om opgørelse af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat
C.H.4.5.3.2 om opgørelse af rabat i grundskyld.

Opgørelse af lånebeløbet efter ESL § 80, stk. 2

Hvis den numeriske værdi af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er mindre end forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, udgør lånebeløbet den numeriske værdi af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37.

Ved numerisk værdi forstås, at et opgjorte forskelsbeløb til enhver tid vil være positivt. Det betyder, at hvis et forskelsbeløbet f.eks. er opgjort til minus 2.000 kr., vil den numeriske værdi af forskelsbeløbet være 2.000 kr.

ESL § 80, stk. 2 omhandler de situationer, hvor en ejer har et positivt opgjort forskelsbeløb for grundskyld, jf. ESL § 39, og et negativt opgjort forskelsbeløb for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, og hvor den numeriske værdi af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat er mindre end forskelsbeløbet for grundskyld.

Eksempler

Hvis forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, er opgjort til 3.000 kr. og forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er opgjort til minus 2.000 kr., vil lånebeløbet blive opgjort til 2.000 kr.

Hvis forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, er opgjort til 5.000 kr. og forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er opgjort til minus 5000 kr., vil lånebeløbet blive opgjort til 0 kr.

Hvis forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, er opgjort til 2.000 kr. og forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er opgjort til 0 kr., vil lånebeløbet blive opgjort til 0 kr.

Hvis forskelsbeløbet for grundskyld er mindre end den numeriske værdi for forskelsbeløbet opgjort for ejendomsværdiskat, vil tillægslånet blive opgjort efter ESL § 80, stk. 3.

I de tilfælde, hvor begge forskelsbeløb er positive, vil ejeren ikke opleve en restskat på sin årsopgørelse. Ejeren vil i dette tilfælde ikke blive tildelt et tillægslån. Det samme vil gøre sig gældende, hvis begge forskelsbeløb er negative.

Opgørelse af lånebeløbet efter ESL § 80, stk. 3

For ejendomme, hvor den numeriske værdi af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er større end forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, udgør lånebeløbet værdien af forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39

Ved numeriske værdi forstås, at et opgjort forskelsbeløb til enhver tid vil være positivt. Det betyder, at hvis et forskelsbeløbet f.eks. er opgjort til minus 2.000 kr., vil den numeriske værdi af forskelsbeløbet være 2.000 kr.

ESL § 80, stk. 3 omhandler de tilfælde, hvor den numeriske værdi af forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat er større, end værdien af det opgjorte forskelsbeløb for grundskyld.

Eksempler

Hvis forskelsbeløbet for grundskyld, jf. ESL § 39, er opgjort til 5.000 kr. og forskelsbeløbet for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 37, er opgjort til minus 6.000 kr., vil lånebeløbet blive opgjort til 5.000 kr.

I de tilfælde hvor begge forskelsbeløb er positive, vil ejeren ikke opleve en restskat på sin årsopgørelse. Ejeren vil i dette tilfælde ikke blive tildelt et tillægslån. Det samme vil gøre sig gældende, hvis begge forskelsbeløb er negative.

Tidspunkt for opgørelse af tillægslånet - ESL § 80, stk. 4

Efter ESL § 80, stk. 4 opgøres tillægslånet i forbindelse med årsopgørelsen for det indkomstår, som lånet ydes for.

Foreløbige vurderinger

Indkomstårene 2024 og 2025 vil derfor skulle efterreguleres, jf. ESL § 82, når de almindelige 2022-/2023-vurderinger eller senere omvurderinger udsendes.

Det er usikkert, om alle ejere har modtaget de endelige vurderinger i forbindelse med årsopgørelsen for det indkomstår, som lånet ydes for.

Når data indhentes til opgørelsen af lånet, vil det kunne variere, om ejeren har modtaget sin almindelige vurderinger eller ej. Dette vil kunne påvirke størrelsen af lånet.

◄