Indhold

►Dette afsnit beskriver reglerne i ESL § 55 om stiftelse af lån efter den permanente indefrysningsordning og pensionistlåneordningen.

 

Afsnittet indeholder:

  • Stiftelsestidspunkt for lån efter den permanente indefrysningsordning og pensionistlåneordningen (ESL 55, stk.
  • Stiftelsestidspunkt i tilfælde af låntagerens død (ESL § 55, stk. 2)
  • Ikke krav om samtykke fra eventuel ægtefælle (ESL § 55, stk. 3)
  • Stiftelse uanset manglende sikkerhed (ESL § 55, stk. 4).

 Se også 

Se også afsnit

 

Stiftelsestidspunkt for lån efter den permanente indefrysningsordning og pensionistlåneordningen (ESL 55, stk. 1)

Efter ESL § 55, stk. 1, 1. pkt., stiftes lån efter ESL § 46, stk. 1, og ESL § 53, stk. 1, den 1. januar i indkomståret efter det indkomstår, som lånet vedrører.

Stiftelse af lån omfatter både stiftelse af lånefordringen, tilbagebetalingskrav og kreditrenter. Kreditrenter vil dog skulle anses for betinget stiftet, da renten opgøres som en månedsrente, som tilskrives lånet månedligt. Se ESL § 61, stk. 1. Den betingede stiftelse skal sikre, at kreditrenter af lån efter ESL § 46, stk. 1, og ESL § 53, stk. 1, kan opkræves samtidig med opkrævningen af lån i tilfælde af, et lån forfalder til betaling, fx på grund af et ejerskifte midt i året.

For lån ydet efter den permanente indefrysningsordning og pensionistlåneordningen, medfører ESL § 55, stk. 1, 1. pkt., at ejeren kan til- og fravælge lån løbende på forskudsopgørelsen igennem det indkomstår, som ejeren ønsker lån for.

Efter ESL § 55, stk. 1, 2. pkt., anses stiftede lån for endelige. Skatteforvaltningens afgørelse om lån kan dermed ikke påklages, og stiftede lån kan ikke ændres.

Ved »bindende« forstås således, at stiftede lån er endeligt opgjorte, uanset om en offentlig ejendomsvurdering for et tidligere indkomstår genoptages eller revideres efter skatteforvaltningslovens kapitel 12. Det har den virkning, at en ejer, der uden disse regler ville have fået et større indefrysningsbeløb opgjort som følge af en genoptagelse, ekstraordinær genoptagelse eller en revision, ikke kan få reguleret lånet.

Tilsvarende indebærer § 55, stk. 1, 2. pkt., at endeligt stiftede lån ikke reguleres som følge af ændringer af den opgjorte ejendomsværdiskat og grundskyld, fordi der er givet medhold i en klage efter skatteforvaltningslovens § 35 a. Det samme gælder ved den efterregulering, der foretages i medfør af § 82, når en ejendoms foreløbige vurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 89 b eller 89 c erstattes af en almindelig ejendomsvurdering.

Ejeren kan dog til enhver tid tilbagebetale det stiftede lån, jf. § 64, stk. 1.

 

Stiftelsestidspunkt i tilfælde af låntagerens død (ESL § 55, stk. 2)

Bestemmelsen i ESL § 55, stk. 2, indebærer, at afgår låntager ved døden, anses lånene for at være stiftet på dødsdatoen. Lånebeløbet periodiseres, så der stiftes et lån for perioden fra og med den 1. januar i indkomståret til og med dødsdatoen.

Stiftelsen af lånet sikrer, at dødsboet og de efterladte ikke oplever, at afdødes ejendomsværdiskat og grundskyld i det indeværende indkomstår forfalder til betaling, fordi den afdøde ikke længere opfylder betingelserne for at blive ydet indefrysningslån og pensionistlån. Bestemmelsen medfører således, at de ydede lån - både for det indeværende indkomstår og tidligere indkomstår - først forfalder til betaling, når ejendommen ejerskiftes, og dødsboet og de efterladte via den opnåede salgssum har bedre muligheder for at indfri lån på vegne af den afdøde.

Lån ydet efter ESL § 46, stk. 1 - som ikke er omfattet af ESL § 57, stk. 1, og dermed ikke er sikret ved tinglyst pant på ejendommen - er med ESL § 55, stk. 2, ikke omfattet af dødsboskattelovens § 87, stk. 5, da der ikke længere er tale om en hensat skat, som den afdøde ikke har betalt, men om en lånefordring, som Skatteforvaltningen har mod afdøde. Det følger således af dødsboskattelovens § 87, stk. 5, at skattekrav ikke omfattes af et proklama udstedt efter reglerne i dødsboskiftelovens kapitel 20, medmindre kravet er opgjort på tidspunktet for udstedelsen af proklamaet. Dog omfattes restskatter m.v., der er overført til dødsåret efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, og § 61 A, ikke af et udstedt proklama.

Lånefordringen prækluderes derfor, jf. dødsboskiftelovens § 83, stk. 1, 1. pkt., hvis ikke 8 ugers fristen i dødsboskiftelovens § 81, stk. 3, nr. 2, overholdes. Anmeldes en fordring eller et andet krav ikke rettidigt, bortfalder retten til dækning i boet.  Skatteforvaltningen skal derfor skriftligt anmelde sit krav om tilbagebetaling af lån ydet efter ESL § 46, stk. 1, inklusive påløbne renter efter § 61, stk. 1, inden for 8 uger, jf. dødsboskiftelovens § 81, stk. 3, nr. 2, jf. § 82, stk. 1.

 

Ikke krav om samtykke fra eventuel ægtefælle (ESL § 55, stk. 3)

Bestemmelsen i ESL § 55, stk. 3, indebærer, at Skatteforvaltningen kan yde lån i medfør af den permanente indefrysningsordning, jf. ESL § 46, stk. 1, uden at der skal foreligge samtykke fra en eventuel ægtefælle eller andre medejere af ejendommen. Bestemmelsen er dermed en undtagelse til § 6 i lov om ægtefællers økonomiske forhold, hvorefter en ægtefælle ikke uden den anden ægtefælles samtykke må indgå aftale om at overdrage, pantsætte, udleje eller bortforpagte familiens helårsbolig eller en bolig, der er bestemt til familiens helårsbolig, når boligen helt eller delvis indgår i ligedelingen efter § 5, stk. 1, 1. pkt.

Bestemmelsen skal ses i sammenhæng med den lovbestemte panteret, jf. ESL § 56, stk. 1, hvorefter lån, der efter ESL § 46, stk. 1, er ydet for ejendomme beliggende i Danmark, inklusive påløbne renter, jf. ESL § 61, hæfter på ejendommen i dens helhed med prioritet på sidstepladsen og med gyldighed mod enhver uden tinglysning.

Bestemmelsen omfatter ikke lån ydet til pensionister til betaling af grundskyld, jf. ESL § 53, hvorfor Skatteforvaltningen skal indhente samtykke fra eventuelle ægtefæller og medejere i forbindelse med ansøgningsprocessen om pensionistlån.

 

Stiftelse uanset manglende sikkerhed (ESL § 55, stk. 4).

 

Efter ESL § 55, stk. 4 stiftes lån efter pensionistlåneordningen, som ikke er sikret ved pant, jf. § 57, uanset den manglende sikkerhed, hvis den manglende tinglysning af pant beror på Skatteforvaltningens forhold.

Det forventes, at bestemmelsen vil have begrænset betydning i praksis og primært vil finde anvendelse i de situationer, hvor Skatteforvaltningen modtager et stort antal ansøgninger om pensionistlån i slutningen af indkomståret, som dermed vil skulle sagsbehandles, herunder tinglyses pant, inden udgangen af den 31. december i det indeværende indkomstår.

Det er et krav, at den manglende tinglysning skyldes forhold i Skatteforvaltningen, og ikke fordi der ikke er tilstrækkelig friværdi, eller låntager har afvist at stille sikkerhed.

 ◄