Indhold
►Dette afsnit beskriver reglerne i ESL § 53 og ESL § 54 om lån til betaling af grundskyld efter pensionistlåneordningen.
Afsnittet indeholder:
- Lån til betaling af grundskyld efter pensionistlåneordningen (ESL § 53, stk. 1)
- Ægtefæller der ikke selv opfylder betingelsen i ESL § 53, stk. 1 (ESL § 53, stk. 2)
- Kun lån i én ejendom (ESL § 53, stk. 3)
- Fysiske personer der ikke er omfattet (ESL § 53, stk. 4)
- Ansøgning om lån til betaling af grundskyld (ESL § 53, stk. 5)
- Automatisk tilvalg af pensionistlåneordningen (ESL § 53, stk. 6)
- Oplysninger om indkomstforhold (ESL § 54)
Se også
Lån til betaling af grundskyld efter pensionistlåneordningen (ESL § 53, stk. 1)
Efter ansøgning kan en fysisk person, der ejer en ejendom nævnt i ESL § 3, stk. 1, nr. 3 og 4, og EVL § 3, stk. 1, nr. 1, få lån til betaling af grundskyld for indkomståret, opgjort efter ESL § 17 med fradrag af forskelsbeløbet efter ESL § 49, stk. 2. Se ESL § 53, stk. 1.
Lånet ydes for ejerens ejerandel i henhold til autoritativt register. Ved et autoritativt register forstås den datakilde, som Skatteforvaltningen til enhver tid anvender til at identificere ejerskifter m.v. Datakilden vil i alle tilfælde være administreret af en offentlig myndighed eller på vegne af den offentlige myndighed. Data fra autoritative registre vedligeholdes løbende af relevante myndigheder, hvorfor data fra disse registre anvendes af Skatteforvaltningens administration. Det kan bl.a. være CPR, CVR og Ejerfortegnelsen.
Hvilke personer er omfattet.
Det er et krav, at ejeren inden udgangen af indkomståret opfylder én af følgende fem betingelser for at kunne omfattes af låneordningen, jf. ESL § 53, stk. 1, nr. 1-5:
1. Ejer har nået folkepensionistalderen, jf. § 1 a i lov om social pension.
Betingelsen vil dermed være opfyldt, hvis den pågældende person er folkepensionist. Alderen, hvor man omfattes af den foreslåede bestemmelse i nr. 1, vil derfor variere fra person til person. Ved folkepensionsalderen efter den foreslåede bestemmelse forstås dermed ejerens specifikke pensionsalder som fastsat i lov om social pension.
2. Ejer får udbetalt pension efter lov om social pension.
Med pension efter lov om social pension forstås førtidspension m.v.
3. Ejer får udbetalt pension efter lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension m.v.
Det betyder, at førtidspensioner, der er tilkendt førtidspension før den 1. januar 2003, også vil være omfattet af pensionistlåneordningen. Pensionen bliver udbetalt efter lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension. Reglerne om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension, invaliditetsydelse og bistands- og plejetillæg, som var gældende til og med den 31. december 2002, blev adskilt fra reglerne i lov om social pension ved lov nr. 1164 af 19. december 2003 om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension m.v.
4. Personen får udbetalt pension efter lov om delpension.
Pension efter lov om delpension er en ordning, der er under udfasning. De sidste personer, der kan få delpension, er født den 31. december 1958 og blev dermed omfattet af delpension den 31. december 2021. Deres folkepensionsalder vil være 67 år, jf. § 1 a, stk. 1, nr. 5, i lov om social pension. Personer født den 31. december 1958 vil dermed være folkepensionister pr. 31. december 2025, hvilket vil være tidspunktet for ophør af ordningen om delpension.
5. Personen modtager efterløn efter lov om arbejdsløshedsforsikring m.v.
Det betyder, at personer omfattet af efterlønsordningen også vil være omfattet af pensionistlåneordningen, jf. lovforslagets § 53. Hvornår en person vil være omfattet af ordningen, vil dermed afhænge af, hvornår den pågældende person er født, og om personen er tilmeldt og får udbetalt en løbende ydelse fra ordningen. Ved efterlønsalderen efter den foreslåede bestemmelse forstås dermed ejerens specifikke efterlønsalder.
Hvilke ejendomme er omfattet
Følgende ejendomme er omfattet:
Ejendomme nævnt i ESL § 3, stk. 1, nr. 3 og 4:
- Boliger tilhørende landbrugsejendomme, hvor der efter EVL § 30, stk. 1, 1. pkt., ansættes en særskilt ejendomsværdi og en særskilt grundværdi.
- Boliger tilhørende skovejendomme, hvor der efter EVL § 30, stk. 1, 1. pkt., ansættes en særskilt ejendomsværdi og en særskilt grundværdi.
For så vidt angår landbrugs- og skovejendomme, hvor der er ansat en særskilt ejendomsværdi og grundværdi for boligdelen, vil der kunne opnås lån til grundskylden på boligdelen, mens grundskyld på den øvrige ejendom vil være omfattet af stigningsbegrænsningsordningen i ESL kap. 7.
Se afsnit C.H.4.6 Stigningsbegrænsningsordninger for grundskyld og dækningsafgift.
Ejendomme nævnt i EVL § 3, stk. 1, nr. 1:
Ejendomme, der er kategoriseret som ejerbolig, jf. EVL § 4. Ved ejerboliger forstås efter EVL § 4 følgende ejendomme, hvis de for bebyggede ejendommes vedkommende højest indeholder to boligenheder:
1) Ejendomme til helårsbeboelse.
2) Ejerlejligheder til helårsbeboelse.
3) Sommerhuse og andre fritidshuse.
4) Sommerhusejerlejligheder.
5) Ejendomme som nævnt under nr. 1-4 på fremmed grund.
6) Grunde, hvorpå der udelukkende er opført ejendomme som nævnt under nr. 5.
7) Ubebyggede grunde, hvor hele grunden ligger i byzone, med en grundstørrelse på mindre end 1.400 m2, og hvor hele grunden er udlagt til helårsbeboelse som nævnt under nr. 1.
8) Ubebyggede grunde, hvor hele grunden ligger i et sommerhusområde, med en grundstørrelse på mindre end 2.400 m2, og hvor hele grunden alene er udlagt til sommerhus- eller fritidsboligbebyggelse som nævnt under nr. 3.
Ægtefæller der ikke selv opfylder betingelsen i ESL § 53, stk. 1 (ESL § 53, stk. 2)
En person som ikke selv opfylder betingelserne i ESL § 53, stk. 1, men som er ægtefælle til en, der opfylder betingelserne i ESL § 53, stk. 1, kan ansøge om lån til betaling af grundskyld, for sin ejerandel i en ejendom, som ægtefællerne ejer fælles. Se ESL § 53, stk. 2.
Det betyder fx at ægtefæller, der ejer en ejendom sammen, vil kunne låne til den samlede opgjorte grundskyld for huset, selv om det kun er den ene ægtefælle, der opfylder betingelsen i ESL § 53, stk. 1.
Det er en betingelse for at ægtefællen kan få lån, at det er en ejendom ægtefællerne ejer fælles. Ejer en ikkepensioneret ægtefælle fx sommerhuset 100 pct., mens den pensionerede ægtefælle ejer parcelhuset 100 pct., vil den ikkepensionerede ægtefælle ikke kunne låne til sin ejendom efter den foreslåede bestemmelse.
Lånet ydes for ejerens ejerandel i ejendommen i henhold til et autoritativt register. Ved et autoritativt register forstås den datakilde, som skatteforvaltningen til enhver tid anvender til at identificere ejerskifter m.v. Datakilden vil i alle tilfælde være administreret af en offentlig myndighed eller på vegne af den offentlige myndighed. Data fra autoritative registre vedligeholdes løbende af relevante myndigheder, hvorfor data fra disse registre anvendes af Skatteforvaltningens administration. Det kan bl.a. være CPR, CVR og Ejerfortegnelsen.
Kun lån i én ejendom (ESL § 53, stk. 3)
Der ydes der kun lån til betaling af grundskyld for ejerandel i én ejendom. Hvis den fysiske person ejer to eller flere ejendomme må ejeren vælge hvilken ejendom der ønskes lån til. Se ESL § 53, stk. 3.
Ejer en pensionist fx både et sommerhus og et parcelhus, vil pensionisten skulle vælge, hvilken af disse to ejendomme som pensionisten ønsker lån til efter ESL § 53, stk. 1. Det samme vil gøre sig gældende for en ikkepensioneret ægtefælle, som er berettiget til pensionistlån til grundskyld efter ESL § 53, stk. 2. Den ikkepensionerede ægtefælle vil kunne vælge mellem ejerandele, som den ikkepensionerede ægtefælle ejer sammen med den pensionerede ægtefælle.
Det er ikke et krav, at ægtefællerne vælger den samme ejendom, så længe begge ægtefæller ejer begge ejendomme. Ægtefæller der fx både ejer et sommerhus og et parcelhus sammen, kan hver især selv kunne vælge, hvilken ejendom de hver især ønsker pensionistlån til betaling af grundskyld for, men dog kun for de ejerandele, som de hver især ejer.
Der er ikke et krav, at en ejer skal anvende den ejendom, som der ønskes lån til, til beboelse. En pensionist, der fx flytter på plejehjem, vil således kunne låne til grundskyld i den ejendom, som pensionisten har beboet frem til flytningen til et plejehjem, forudsat at ejendommen ikke ejerskiftes. Dermed sikres, at pensionistens ægtefælle, samlever, sambo m.v., som fortsat beboer den fælles ejendom efter pensionistens fraflytning til et plejehjem, ikke vil risikere at skulle fraflytte den fælles ejendommen grundet bortfald af pensionistens lånemulighed.
Fysiske personer der ikke er omfattet (ESL § 53, stk. 4)
Fysiske personer, der ejer en ejendommen sammen med juridiske personer, er ikke omfattet af lån til betaling af grundskyld efter. Se ESL § 53, stk. 4.
Fysiske personer som ejer ejendomme med et blandet ejerforhold, som består af en ejerskabskonstruktion med mindst en juridisk person, er således ikke omfattet af pensionistlåneordningen.
En pensioneret ejer, der ejer to eller flere ejendomme, hvor den ene ejendom ejes i sameje med en juridisk person, vil efter ESL § 53, stk. 3, 2. pkt., dog kunne tilvælge lån for den ejendom, som alene ejes af fysiske personer.
Kongehusets medlemmer som er undtaget fra indkomstskat, jf. kildeskattelovens § 3, stk. 1, er heller ikke omfattet af pensionistlåneordningen, jf. ESL § 53, stk. 4.
Ansøgning om lån til betaling af grundskyld (ESL § 53, stk. 5)
Ansøgningen om lån skal være modtaget i Skatteforvaltningen senest den 15. november i det indkomstår, som lånet ydes for. Se ESL § 53, stk. 5, 1. pkt. Overskrides ansøgningsfristen, vil det ikke være muligt at få lån for det pågældende indkomstår.
Fristen den 15. november er fastsat for at sikre tilstrækkelig sagsbehandlingstid for Skatteforvaltningen, som vil skulle træffe afgørelse om tildeling af lånet inden den 1. januar i det efterfølgende år, hvor lånet vil skulle stiftes i henhold til ESL § 55, stk. 1.
Ansøgningen kan tidligst sendes til Skatteforvaltningen på tidspunktet for udsendelsen af forskudsopgørelsen for det indkomstår, hvor en ejer første gang opfylder én af betingelserne i ESL § 53, stk. 1. Se ESL § 53, stk. 5, 2. pkt. Der vil dermed være ca. 1 år til at ansøge om lån til betaling af grundskyld.
Ansøgningen vil som udgangspunkt skulle sendes via Skatteforvaltningens til enhver tid værende digitale selvbetjeningsløsning. Pensionister der er fritaget for digital selvbetjening, vil kunne rette telefonisk eller skriftlig henvendelse til Skatteforvaltningen.
Tildeles en pensionist lån efter pensionistlåneordningen, ydes lånet for det samlede indkomstår.
Automatisk tilvalg af pensionistlåneordningen (ESL § 53, stk. 6)
Ejere af ejendomme nævnt i ESL § 3, stk. 1, nr. 3 og 4, og EVL § 3, stk. 1, nr. 1, der alene ejes af fysiske personer, der ikke senest den 1. september 2023 har fravalgt lån ydet efter kapitel 1 i lov om lån til betaling af grundskyld m.v., anses for at have ansøgt om lån efter ESL § 53, stk. 1. Se ESL § 53, stk. 6.
Fra åbningen af forskudsopgørelsen for indkomståret 2024, til og med 31. december 2024 var det muligt at fravælge lånet efter ESL § 64, stk. 2.
Oplysninger om indkomstforhold (ESL § 54)
Det er en betingelse for ydelse af lån efter § 53, stk. 1, at ejer er omfattet af kildeskattelovens § 1 eller er hjemmehørende i en fremmed stat, hvor Skatteforvaltningen gennem administrativt samarbejde med skattemyndighederne i den pågældende stat kan indhente oplysninger om ejerens eller dennes ægtefælles indkomstforhold, eller er hjemmehørende på Færøerne eller i Grønland.
Bestemmelsen gør det muligt for Skatteforvaltningen at kontrollere indkomstoplysninger for de ejere som ansøger om lån efter pensionistlåneordningen◄