Indhold

Dette afsnit handler om den skattemæssige behandling af værdipapirer omfattet af aktieavancebeskatningsloven ►for foreninger, der er skattepligtige efter FBL § 1, stk. 1, nr. 2.◄

Afsnittet indeholder:

  • ►Regel◄
  • Næringsaktier
  • Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier ►og skattefri porteføljeaktier◄
  • ►Skattepligtige◄ porteføljeaktier
  • Investeringsbeviser
  • Aktier i et investeringsselskab.

►Regel

Foreninger er skattepligtige efter reglerne i aktieavancebeskatningsloven efter de samme regler, som gælder for aktieselskaber. Se FBL § 3, stk. 1.◄

Næringsaktier

Foreningers gevinst eller tab på næringsaktier beskattes efter lagerprincippet. Se ABL §§ 17 og 23, stk. 5.

Datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier ►og skattefri porteføljeaktier◄

Foreningers gevinst og tab ved afståelse af ►datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier og skattefri porteføljeaktier◄ er ikke skattepligtige. Se ABL § 8, ►ligesom tab ikke er fradragsberettigede.◄

►Se også afsnit C.B.2.3.5 om gevinst og tab ved afståelse af skattefri porteføljeaktier.◄

►Skattepligtige◄ porteføljeaktier

►Skattepligtige porteføljeaktier er porteføljeaktier, der ikke er omfattet af ABL § 4 C. Skattepligtige porteføljeaktier er således aktier, der hverken er næringsaktier, datterselskabsaktier, koncernselskabsaktier eller skattefri porteføljeaktier.◄

Foreningers gevinst og tab på disse aktier er skattepligtig som anden indkomst.

►Se også afsnit C.B.2.3.6 om gevinst og tab ved afståelse af skattepligtige porteføljeaktier.◄

Gevinsten/tabet opgøres ►som hovedregel◄ efter lagerprincippet, hvilket betyder, at årets værdistigning eller -tab skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Se ABL §§ 9 og 23, stk. 5.

Der er dog mulighed for at anvende realisationsprincippet på porteføljeaktier, der ikke er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. Se ►ABL § 23, stk. 6 og◄ afsnit C.B.2.3 om selskabers afståelse af aktier.

De særlige regler om at kunne benytte realisationsprincippet ►på porteføljeaktier, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet,◄ der gælder for fonde, kan ikke benyttes af foreninger omfattet af fondsbeskatningsloven. ►Se FBL § 3, stk. 3.◄ 

►Bemærk

Ved Lov nr. 1691 af 30. december 2024 er der indsat et nyt stykke 7 i ABL § 23, hvorefter foreninger kan vælge at anvende realisationsprincippet ved opgørelse af gevinst og tab på aktier omfattet af ABL § 9, der er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. Realisationsprincippet kan alene anvendes i en periode på 7 år regnet fra det tidspunkt, hvor de aktier, der omfattes af valget, første gang er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet. Valget omfatter alle de aktier i samme selskab, som fonden mv. ejer på det tidspunkt, hvor valget træffes, og de aktier i det pågældende selskab, som fonden mv. erhverver i løbet af den i 2. pkt. nævnte periode. Se afsnit C.B.2.3 om selskabers afståelse af aktier.◄

Se også

Se også afsnit

  • C.B.2.3.7 om skift af skattemæssig status
  • C.B.2.3.8 om overgang for porteføljeaktier, som foreningen ejede ved begyndelsen af indkomståret 2010.

Investeringsbeviser

Foreningers gevinst eller tab på investeringsbeviser skal medregnes som skattepligtig anden indkomst.

Gevinst eller tab skal opgøres efter lagerprincippet, som betyder, at årets værdistigninger eller -tab er skattepligtig.

Foreninger kan ikke vælge beskatning efter realisationsprincippet på omsættelige beviser i investeringsforeninger m.fl., da alle omsættelige investeringsbeviser anses for at være noterede. Se ABL § 3.

Aktier i et investeringsselskab

Aktier eller investeringsbeviser i investeringsselskaber omfattet af ABL § 19 skal medregnes i den skattepligtige indkomst efter lagerprincippet. Der er ikke mulighed for at vælge realisationsprincip. Se ABL § 23, stk. 8.

Se også

Se også afsnit C.B.4.6 om selskabers gevinst og tab på investeringsbeviser mv., hvor der henvises til afsnit C.B.4.3 om personers gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser, der er udstedt af et investeringsselskab.