Indhold

Dette afsnit beskriver §§ 4 og 5 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Afsnittet indeholder:

• ►Overførsel af en pensionsordning efter PBL § 22 D, § 22 F, § 41 eller § 41 A◄
• Videregivelse af oplysninger til opgørelsen 
• Udlodning efter PBL § 30, stk. 2 og 3 
• Overførsel fra et pengeinstitut til et pensionsinstitut 
• Pligt til at indbetale PAL-skat og eventuelle renter.

Se også afsnit C.G.4.1.6.1 "Videregivelse af oplysninger ved overførsel af ordninger". 

►Overførsel af en pensionsordning efter PBL § 22 D, § 22 F, § 41 eller § 41 A◄

►Efter PBL § 41 og § 41 A kan der ske overførsel af en pensionsordning til en anden uden skatte- eller afgiftsmæssige konsekvenser. Det betyder, at der ikke udløses afgift ved ophævelsen af den afgivende ordning og der ikke gives fradrag for indbetalingen på den modtagende ordning.

PBL § 41 og § 41 A opregner udtømmende de situationer hvor der kan ske en sådan overførsel uden skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser. Se C.A.10.2.8.

Efter reglen i PAL § 23, stk. 4, skal der ikke ved en overførsel efter PBL § 22 D § 22 F, § 41 eller § 41 A ske en endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget efter PAL § 23, stk. 1. I stedet skal det modtagende institut angive og indbetale skatten som en del af deres § 21 eller § 22-angivelse for hele indkomståret. Om disse regler henvises til C.G.4.1.3.1◄

Videregivelse af oplysninger til opgørelsen

Overføres en ordning efter pensionsbeskatningslovens ►§ 22 D, § 22 F, § 41, eller § 41 A◄ til et forsikringsselskab m.v., der udbyder pensionsordninger omfattet af lovens § 1, stk. 1, skal det modtagende forsikringsselskab m.v. oplyse det afgivende forsikringsselskab m.v. om, hvilken opgørelsesmetode det anvender til opgørelse af pensionsopsparernes skattepligtige afkast med henblik på at afgøre, om det afgivende forsikringsselskab m.v. skal lave en opgørelse af beskatningsgrundlaget, jf. lovens § 23, stk. 4, 3. pkt., på tidspunktet for overgang til ny opgørelsesmetode.

Når en ordning, der er omfattet af PAL § 1, stk. 1 bliver overført efter PBL ►§ 22 D, § 22 F, § 41 eller § 41 A◄ til et andet penge- eller pensionsinstitut, skal det afgivende penge- eller pensionsinstitut, samtidig med overførslen, sende oplysninger om ordningen, så det modtagende penge- eller pensionsinstitut kan indsende opgørelser efter PAL §§ 21-►23 a. Se herom i afsnit ◄C.G.4.1.6.1.1 ◄

SKAT har udarbejdet et skema, der kan bruges ved overførsel ►af pensionsordninger◄. Skemaet indeholder mindstekravene til de oplysninger der skal gives videre.

Se § 4, stk. 1 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven .

Se også afsnit C.G.4.1.6.1 Videregivelse af oplysninger ved overførsel af ordninger.  

Udlodning efter PBL § 30, stk. 2 og 3

Udloddes en ordning til en ægtefælle i forbindelse med skifte eller bosondring efter PBL § 30, stk. 2 og 3, laver penge- eller pensionsinstituttet en opdeling i forhold til den aftalte udlodning. Dette skyldes, at den udloddede del betragtes som oprindeligt oprettet af ægtefællen. Der skal derfor ikke ske ophørsbeskatning efter PAL § 23, stk. 1.

Skattestyrelsen har udarbejdet et skema, der kan bruges ved overførsel ►af pensionsordninger◄. Skemaet indeholder mindstekravene til de oplysninger der skal gives videre.

Se § 4, stk. 2 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Pligt til at betale PAL-skat og eventuelle renter

Penge- og pensionsinstitutter, der efter reglerne i

• bekendtgørelsen § 5
• PAL §§ 21-23a og 25

skal indsende opgørelse, skal tillige betale PAL-skat med eventuelle renter.

Se § 5, stk. 1, 1. pkt. i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Yderligere PAL-skat

Ændres et skattebeløb, kan yderligere PAL-skat med renter efter PAL, kræves indbetalt af det penge- og pensionsinstitut, hvori ordningen befinder sig på det tidspunkt, hvor betalingen skal ske.

Se § 5, stk. 1, 2. pkt. i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Overskydende PAL-skat

Tilbagebetaling af overskydende skattebeløb med renter kan ske til det penge- og pensionsinstitut, der har indsendt opgørelsen. For indsendelse af opgørelser efter bekendtgørelsen § 4 finder PAL § 26 tilsvarende anvendelse.

Se § 5, stk. 1, 3. og 4. pkt. i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Modtagende penge- og pensionsinstitut hæfter for skat

Er PAL-skatten ikke betalt rettidigt af det afgivende penge- og pensionsinstitut, skal det modtagende penge- og pensionsinstitut efter påkrav fra Skattestyrelsen betale PAL-skat med renter.

Se § 5, stk. 2 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven .

Om opgørelse af beskatningsgrundlaget ved overførsel efter ►§ 22 D, § 22 F, § 41 eller § 41 A◄. Se afsnit C.G.4.1.3.1 om endelig opgørelse af beskatningsgrundlaget og den skattepligtige del heraf samt angivelse og betaling af PAL-skat ved ophævelse af en pensionsordning.

Se også afsnit C.G.4.1.6.1 Videregivelse af oplysninger ved overførsel af ordninger .