Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan den skattepligtige værdi af fri bil fastsættes.
Afsnittet indeholder:
- Procentreglen
- Miljøtillæg.
Se også
Se også afsnit C.A.5.14.1.7 Opgørelse af bilens værdi.
Procentreglen
Den skattemæssige værdi af fri firmabil sættes til en procentdel af bilens værdi. Se LL § 16, stk. 4.
►I indkomståret 2025 og efterfølgende indkomstår sættes den årlige værdi til 22,5 pct. af bilens værdi. ◄
I indkomståret 2024 sættes den årlige værdi til 23,0 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 22,0 pct. af resten. Se LL § 16, stk. 4, 4. pkt.
I indkomståret 2023 sættes den årlige værdi til 23,5 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 21,5 pct. af resten. Se LL § 16, stk. 4, 4. pkt.
I indkomståret 2022 sættes den årlige værdi til 24,0 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 21,0 pct. af resten. Se LL § 16, stk. 4, 3. pkt.
Fra og med den 1. juli 2021 og den resterende del af indkomståret 2021 sættes den årlige værdi til 24,5 pct. af den del, af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 20,5 pct. af resten. Se LL § 16, stk. 4, 2. pkt. og lov nr. 203 af 13. februar 2021.
Til og med den 30. juni i indkomståret 2021 og foregående indkomstår sættes den skattepligtige værdi af fri bil til 25 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 20 pct. af resten.
Den skattepligtige værdi beregnes dog altid af mindst 160.000 kr. Se LL § 16, stk. 4, 7. pkt.
Til den skattepligtige værdi lægges altid et miljøtillæg, se herom nedenfor og i C.A.5.14.1.7.
Miljøtillæg
Der skal lægges et miljøtillæg oven i den skattepligtige værdi af fri bil. Se LL § 16, stk. 4, 8. pkt. Denne regel gælder for biler, der er til rådighed for arbejdstageren fra og med indkomståret 2010. Tillægget udgør ejerafgiften eller vægtafgiften for den pågældende bil. Se den nærmere opgørelse nedenfor. Følgende skal dog ikke regnes med:
- Udligningsafgiften på dieselbiler (benævnes også udligningstillægget)
- Eventuelt privatbenyttelsestillæg (benævnes også privatbenyttelsesafgift)
efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller vægtafgiftsloven.
Partikeludledningsafgift indgår derimod i miljøtillægget. Hvis der er tale om en dieseldreven bil, som ikke har monteret et partikelfilter, skal tillægget for manglende partikelfilter efter brændstofforbrugsafgiftsloven således medregnes til miljøtillægget efter LL § 16, stk. 4, 8. pkt. Se også afsnit I.A.4.3 om partikeludledningsafgift.
Miljøtillægets størrelse:
►I indkomståret 2025 og senere indkomstår er miljøtillæget 700 pct. (dvs, den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 600 pct). Se LL § 16, stk. 4. 12. pkt.◄
I indkomståret 2024 er miljøtillægget 600 pct. (dvs. den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 500 pct.) Se LL § 16, stk. 4, 12. pkt.
I indkomståret 2023 er miljøtillægget 450 pct. (dvs. den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 350 pct.). Se LL § 16, stk. 4, 12. pkt.
I indkomståret 2022 er miljøtillægget 350 pct. (dvs. den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 250 pct.). Se LL § 16, stk. 4, 11. pkt.
Fra og med den 1. juli 2021 og resten af indkomståret 2021 er miljøtillægget 250 pct. (dvs. den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 150 pct.). Se LL § 16, stk. 4, 10. pkt. og lov nr. 203 af 13. februar 2021.
Fra og med 2013 til og med den 30. juni 2021 er miljøtillægget 150 pct. (dvs. den årlige afgift eksklusive udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v., med tillæg af 50 pct.).