Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan normalbøden beregnes ved unddragelse af skatter, moms, lønsumsafgift og punktafgifter.
Afsnittet indeholder:
Regel
Ved unddragelse af skatter, moms, lønsumsafgift og punktafgifter beregnes bøden til to gange den samlede unddragelse, når der er forsæt til unddragelse. Hvis ansvarssubjektet er en fysisk person, straffes med bøde, hvis de forsætlige unddragelser ikke overstiger 500.000 kr. Hvis ansvarssubjektet er en juridisk person, straffes forsætlige unddragelser med en bøde på to gange unddragelsen, uanset unddragelsens størrelse.
Ved grov uagtsomhed udgør bøden én gang den samlede unddragelse.
Bemærk - unddragelsessager op til 40.000 kr.
Efter ændring af sanktionspraksis den 1. januar 2024 gøres ikke bødeansvar gældende i førstegangstilfælde, hvis unddragelsen ikke overstiger 20.000 kr. Hvis unddragelsen er mellem 20.000 kr. og 40.000 kr., afsluttes sagen i førstegangstilfælde med en bøde på 5.000 kr.
Bemærk - gerningstidspunkt før den 1. januar 2024
Hvis gerningstidspunktet er før den 1. januar 2024, beregnes bøden i sager med forsætlig unddragelse kun som én gang de første 60.000 kr., der er unddraget, og to gange beløbet over 60.000 kr.
I sager med grov uagtsom unddragelse beregnes bøden med halvdelen af de første 60.000 kr., der er unddraget, og én gang beløbet over 60.000 kr.
Eksempel 1
En person har før den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x 1) + (20.000 x 2) = 100.000 kr.
Eksempel 2
En person har efter den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er 160.000 kr.
Eksempel 3
En person har før den 1. januar 2024 ved en grov uagtsom handling unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x ½) + (20.000 x 1) = 50.000 kr.
Eksempel 4
En person har efter den 1. januar 2024 ved en grov uagtsom handling unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er 80.000 kr.
Eksempel 5
En juridisk person har før den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 600.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x 1) + (540.000 x 2) = 1.140.000 kr.
Skattekontrollovens § 83 - grov uagtsomhed
Ved grov uagtsom overtrædelse af SKL § 83, stk. 1-3, jf. stk. 5, ►begået før den 15. januar 2025◄, udmåles bøden som ved overtrædelse af SKL-Lbk 1264 § 16, stk. 2, dvs. at normalbøden udgør en tredjedel af den unddragne skat.
►For overtrædelser begået den 15. januar 2025 eller senere, er normalbøden én gang den undragne skat. Ændringen af bødeniveuet fremgår af lovbemærkningerne til lovforslag L 103, 2024-25 (lov nr. 16 af 14. januar 2025).◄
Se afsnit