Personalegoder, der er B-indkomst (felterne 50 - 56)

Værdien af personalegoder i felterne 50 - 56, der er B-indkomst, er ikke "heraf-felter", og du skal derfor ikke tillægge værdien i andre felter.

Felt 50 Værdi af fri helårsbolig
Værdi af fri helårsbolig er am-bidragsfri B-indkomst. Hvis du stiller en fri helårsbolig helt eller delvis til rådighed for en ansat, skal du i felt 50 indberette forskellen mellem det beløb, den ansatte betaler for at have fået boligen stillet til rådighed og markedslejen. De nærmere regler fremgår af Ligningslovens § 16, stk. 3, jf. stk. 7 - 9. Betaler du udover den fri bolig også for udgifter, der normalt afholdes af lejeren, fx el og varme, skal du indberette værdien heraf i felt 50. Værdien heraf er den faktiske udgift.

Ydes godet til en hovedaktionær er værdien am-bidragspligtig og skal du supplere indberetningen ved at angive indtægtsart 61. Ydes godet til en direktør eller en anden medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform er værdien am-bidragspligtig, og du skal i stedet angive indtægtsart 60. Am-bidragspligten gælder dog ikke, hvor ovennævnte personer opfylder en bopælspligt efter anden lovgivning. Dvs., at der ikke skal angives nogen indtægtsart.

For eventuel fritagelse for beskatning, når den ansatte anses for værende på rejse, se Ligningslovens § 9 A.

Relevante indtægtsarter til felt 50

Kan angives i feltnr. 10 i record 6000 eller vælges i skærmbilledet under Andre felter

Beskrivelse	Bemærkning	Indtægtsart	Indkomsttype	Start fra	Slut
Personalegoder til direktører	Direktører	0060	00, 05
Personalegoder til hovedaktionærer samt udloddet fri bil som udbytte	Hovedaktio- nærer	0061	00, 05

Felt 51 Værdi af fri sommerbolig 
Værdi af fri sommerbolig er am-bidragsfri B-indkomst. Stiller du en fri sommerbolig, såvel her i landet som i udlandet, til rådighed for en ansat, skal du indberette værdien i felt 51. De nærmere regler fremgår af Ligningslovens § 16, stk. 3, jf. stk. 5.

Ydes godet til en hovedaktionær er værdien am-bidragspligtig og skal du supplere indberetningen ved at angive indtægtsart 61. Ydes godet til en direktør eller en anden medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform er værdien også am-bidragspligtig og du skal angive indtægtsart 60.

Relevante indtægtsarter til felt 51

Kan angives i feltnr. 10 i record 6000 eller vælges i skærmbilledet under Andre felter

Beskrivelse	Bemærkning	Indtægtsart	Indkomsttype	Start fra	Slut
Personalegoder til direktører	Direktører	0060	00, 05
Personalegoder til hovedaktionærer samt udloddet fri bil som udbytte	Hovedaktio- nærer	0061	00, 05

Felt 52 Fri lystbåd
Fri lystbåd - am-bidragsfri  B-indkomst. Stiller du en fri lystbåd til rådighed for en ansat, skal du indberette værdien her. De nærmere regler fremgår af Ligningslovens § 16, stk. 6.

Ydes godet til en hovedaktionær er værdien am-bidragspligtig, skal du supplere indberetningen ved at angive indtægtsart 61. Ydes godet til en direktør eller en anden medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform er værdien am-bidragspligtig og du skal angive indtægtsart 60.

Relevante indtægtsarter til felt 52

Kan angives i feltnr. 10 i record 6000 eller vælges i skærmbilledet under Andre felter

Beskrivelse	Bemærkning	Indtægtsart	Indkomsttype	Start fra	Slut
Personalegoder til direktører	Direktører	0060	00, 05
Personalegoder til hovedaktionærer samt udloddet fri bil som udbytte	Hovedaktio- nærer	0061	00, 05

Felt 53 Fri medie-/radiolicens og lignende
Medie-/radiolicens er ophørt pr. 31. december 2021 og det er således kun, hvis du betaler for din ansattes lignende indhold, fx abonnementer til betalingskanaler mv., at du skal indberette værdien her. Den værdi du skal indberette, er din faktiske udgift efter fradrag af evt. egenbetaling fra den ansatte. Personalegodet er am-bidragsfri B-indkomst. 

Felt 55 Værdi af andre personalegoder, der overstiger bagatelgrænsen
Værdi af andre personalegoder er am-bidragsfri B-indkomst.

Her skal du indberette, hvis du har ydet et ikke arbejdsrelateret gode til en ansat, hvor godet er omfattet af bagatelgrænsen i ligningslovens § 16, stk. 3, 3. pkt. og værdien af det enkelte gode overstiger den angivne bagatelgrænse - som er på 1.300 kr. i 2023 og 2024. Godet er skattefrit, når den samlede værdi holder sig under den angivne grænse. Såfremt flere smågoder tilsammen overstiger bagatelgrænsen er hele værdien skattepligtig, og den ansatte skal selv oplyse værdien. Julegaver i form af naturalier tæller med i vurderingen af, om bagatelgrænsen er overskredet. En julegave med en værdi på op til 900 kr. i 2023 og 2024 er dog ikke skattepligtig, og værdien skal derfor ikke oplyses. Fx skal man selv oplyse 500 kr., hvis man modtager en julegave til 900 kr. og andre goder til 500 kr., men ikke oplyse noget, hvis andre goder kun har en værdi af 300 kr.

Eksempler på goder, hvor værdien skal indberettes her:

• fri motorcykel/el-cykel
• fri fitnesscenter
• fri jagt og udbytte af jagt
• fri børnepasning, der ikke foreligger i form af en firmabørnehave og -vuggestue "drevet af arbejdsgiver"
• fri multimedier, der ikke opfylder betingelserne for indberetning som A-indkomst i felt 20 og samtidig skal beskattes af en værdi svarende til markedslejen - dvs. der heller ikke er tale om lønnedgang for at modtage godet. Der skal ske månedlig indberetning
• fri computer (med tilbehør), der er stillet til rådighed uden relation til arbejdets udførelse, uden lønnedgang, skal beskattes af et beløb svarende til markedslejen af en tilsvarende computer (med tilbehør). Der skal ske mindst månedlig indberetning af en forholdsmæssig andel.

Undtaget er bonuspoint optjent i forbindelse med flyrejser og hotelovernatninger mv. samt firmabørnehave og -vuggestue til rådighed.

Der er ikke indberetningspligt for goder, som virksomheden i overvejende grad har givet af hensyn til den ansattes arbejde. For disse goder er der en bagatelgrænse for beskatning på 6.700 kr. i 2023 og 7.000 kr. i 2024. Overstiger disse goder bagatelgrænsen, skal den ansatte selv oplyse den samlede værdi.

Felt 56 Værdi af personalegoder, ikke omfattet af bagatelgrænse 
Værdi af andre personalegoder er am-bidragsfri B-indkomst.

Personalegoder, der ikke er selvstændigt nævnt andet sted, og ikke omfattet af bagatelgrænserne. Dvs., at der i dette felt skal indberettes værdi af goder, hvor der ikke er nogen bagatelgrænse for, hvornår beskatning skal finde sted.

Her skal fx følgende værdier indberettes:

• personalelån - for ansatte i finanssektoren indberettes forskellen mellem lånerenten og bankens omkostninger. For andre ansatte indberettes forskellen mellem lånerenten og mindsterenten (eller lavere markedsrente). Samme beløb kan personen fratrække på oplysningsskemaet som yderligere renteudgift
• computer (med tilbehør), hvor anskaffelsen er kompenseret ved lønnedgang, og dermed ikke opfylder betingelserne for at være skattefri og heller ikke betingelserne for indberetning som A-indkomst i felt 20, skal beskattes af 50 % af nyprisen. Det er uden betydning, om computeren er anskaffet med eller uden relation til arbejdets udførelse. Der skal ske mindst månedlig indberetning af en forholdsmæssig andel, svarende til 50 % af nyprisen pr. år.
• hvis den ansatte beskattes af fri elbil eller pluginhybridbil i en sammenhængende periode, der er kortere end 6 måneder, medregnes markedsværdien af ladestander og installation til den ansattes skattepligtige indkomst ved periodens ophør, hvis installationen overgår til privat brug. 

Andre felter

Felt 63 Fri befordring mellem hjem og arbejde mv. (ændret til nuværende ordlyd pr 1.11.2020)
Afkrydsningsfelt, der skal afkrydses i disse tilfælde:
Hvis den ansatte har adgang til befordring mellem hjem og arbejde med offentlige eller private transportmidler betalt af arbejdsgiveren, herunder frikort til offentlig befordring. Krydsmarkering kan undlades, hvis den ansatte har firmabil til rådighed for privat kørsel, hvor værdien indberettes særskilt efter skatteindberetningsbekendtgørelsens § 9, stk. 2, nr. 1.

Beskatning af værdien af fri transport mellem hjem og arbejde sker indirekte ved, at den ansatte ikke samtidig må tage befordringsfradrag.

Felt 69 Jubilæumsgratiale/fratrædelsesgodtgørelse  
Hvis du udbetaler jubilæumsgratiale, fratrædelsesgodtgørelse og afløsningssum for pensionstilsagn, som kan beskattes efter de særlige regler i ligningsloven, skal beløbet indberettes i felt 69. Beløbet skal indberettes som et bruttobeløb, dvs. beløbet uden fradrag af de 8.000 kr., der er skattefri og før fradrag af am-bidrag. Fratrædelsesgodtgørelse, jubilæumsgratiale og afløsningssum for pensionstilsagn må ikke medregnes i felt 13. Ved indberetning af vederlag for afløsning af pensionstilsagn, skal du indberette indtægtsart 45.

En gave givet i anledning jubilæum eller fratrædelse på indtil 8.000 kr. pr. år er skattefri, hvis den opfylder betingelserne i Ligningslovens § 7 U:

• Gave eller gratiale i anledning af medarbejderens jubilæum er kun skattefri, hvis ansættelsen har bestået i 25, 35 eller et større antal år deleligt med 5.
• Gave eller gratiale i anledning af virksomhedens jubilæum er kun skattefri, hvis virksomheden har bestået i 25 år eller et andet antal år deleligt med 25. Det er samtidig en betingelse at virksomheden yder det samme beløb til samtlige fuldtidsansatte medarbejdere og en forholdsmæssig andel heraf til deltidsansatte.
• Gave givet i anledning af fratrædelse er kun skattefri, hvis den der modtager godtgørelsen, fuldstændig ophører med at være ansat i virksomheden, og udbetalingen sker i umiddelbar tilknytning til fratrædelsen.

Hvis beløbsgrænsen på de 8.000 kr. overstiges, er medarbejderen skattepligtig af det beløb, der overstiger de 8.000 kr., og der skal derfor indeholdes både am-bidrag og A-skat af det overstigende beløb.

Udbetales fx en gratiale efter 10 års ansættelse, er hele beløbet skattepligtigt og skal i stedet indberettes i felt 13 Am-bidragspligtig A-indkomst.

Hvis jubilæumsgratiale udbetales til en person der hører under Sømandsbeskatningslovens DIS-ordninger, skal en af indtægtsarterne 27, 57 eller 127 samtidig angives.

Der er kun ét bundfradrag pr. år for en medarbejder. Hvis du i et indkomstår har udbetalt flere af de nævnte ydelser til samme ansatte, skal du afgive én indberetning for hver enkelt ydelse.

Hvis hele beløbet eller en del af beløbet indbetales til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning skal dette beløb indberettes i felt 70. Se nærmere nedenfor under felt 70.

Afløsningssum for pensionstilsagn
Afløsningssum for pensionstilsagn beskattes efter reglerne i Ligningslovens § 7 O. Skal indberettes sammen med indtægtsart 45.

Relevante indtægtsarter til felt 69

Kan angives i feltnr. 10 i record 6000 eller vælges i skærmbilledet under Andre felter

Beskrivelse	Bemærkning	Indtægtsart	Indkomsttype	Start fra	Slut
Samlet vederlag for afløsning af pensionstilsagn		0045	00
DIS-indkomst, anden udenrigsfart		0027	09
DAS-søindkomst, udenfor begrænset fart		0028	00
Søindkomst, Færøerne/Grønland mm.		0056	00
DIS-indkomst, begrænset fart		0057	09
Udenlandsk DIS-indkomst		0127	09
Udenlandsk DAS-indkomst		0128	00

Felt 70 Del af felt 69 indbetalt til pension
I dette felt skal du indberette den del af ydelsen i felt 69, der ekstraordinært er indbetalt til en arbejdsgiveradministreret pensionsordning omfattet af pensionsbeskatningslovens afsnit I.

Bemærk disse regler til beløb i felt 70:
-må ikke fradrages i beløbet i felt 69
-må ikke fradrages i beløb, der indberettes i felt 13
-må ikke samtidig indberettes i felt 147/148
-må ikke indeholde ordinære indbetalinger til arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger. Disse skal indberettes i felt 147 og 148.

Er hele beløbet i felt 69 indbetalt til en pensionsordning og dermed også indberettet i felt 70, må bundfradrag på 8.000 kr. ikke anvendes ved beregning af am-bidrag og A-skat af anden A-indkomst.

Relevante indtægtsarter til felt 70

Kan angives i feltnr. 10 i record 6000 eller vælges i skærmbilledet under Andre felter

Beskrivelse	Bemærk- ninger	Indtægts- art	Indkomst- type	Start fra	Slut
Tilbagebetaling af bidrag vedr. Efterløns- og fleksydelsesbidrag (Engangsudbetaling) efter 30. juni 2007 (L154 - Lov nr 347 af 18. april 2007 - Forhøjelse af aldersgrænser og tilbagebetaling af efterløns- og fleksydelsesbidrag) Beløb vedr. indbetalinger inden 2002 skal indberettes i felt 70 og beløb vedr. indbetalinger fra og med 2002 skal i felt 71.		0064	04
Vederlag for afløsning af pensionstilsagn, når vederlaget indsættes på en pensionsordning		0045	00

Felt 71 Del af felt 69 værdi af tingsgave 
I dette felt skal du indberette den del af værdien i felt 69, der er givet som en naturalieydelse eller tingsgave. Værdien af tingsgaven er virksomhedens købspris inkl. moms. Bemærk! Det er kun tingsgaver, der gives i forbindelse med indberetning i felt 69, der skal oplyses her. Værdien af tingsgaver - ud over 8.000 kr. - er A-skattepligtig, men ikke am-bidragspligtig.

Relevante indtægtsarter til felt 71

Kan angives i feltnr. 10 i record 6000 eller vælges i skærmbilledet under Andre felter

Beskrivelse	Bemærk- ninger	Indtægts- art	Indkomst- type	Start fra	Slut
Tilbagebetaling af bidrag vedr. Efterløns- og fleksydelsesbidrag (Engangsudbetaling) efter 30. juni 2007 (L154 - Lov nr 347 af 18. april 2007 - Forhøjelse af aldersgrænser og tilbagebetaling af efterløns- og fleksydelsesbidrag) Beløb vedr. indbetalinger inden 2002 skal indberettes i felt 70 og beløb vedr. indbetalinger fra og med 2002 skal i felt 71.		0064	04
Vederlag for afløsning af pensionstilsagn, når vederlaget er i form at naturalier		0045	00