Korrektion efter pensionsbeskatningsloven § 22 F
Der kan efter pensionsbeskatningslovens § 22 F ske tilbagebetaling eller overførsel af beløb, der fejlagtigt er indbetalt til visse pensionsordninger. Reglen gælder for indbetalinger, der fejlagtigt er sket fra og med den 1. januar 2022, og er forbundet med en række betingelser:

• Indbetalingen skal være sket ved en fejl i forhold til aftalegrundlaget for pensionsordningen mv. fx relevante overenskomster, firmaaftaler, pensionsaftaler i øvrigt eller i forhold til den konkrete aftale om indbetaling.
• Fejlen skal kunne dokumenteres.
• Korrektionen skal ske senest 3 år efter indbetalingen.
• Der kan ikke ske tilbagebetaling, hvis fejlindbetalinger for det enkelte kalenderår overstiger 100.000 kr. (2022-niveau) tillagt indeholdt AM-bidrag

En korrektion efter pensionsbeskatningslovens § 22 F bliver anset som en anmodning om genoptagelse af pensionsopsparerens skatteansættelse, og derfor skal der ske indberetning ved brug af særlige rettekoder til CPS. Indberetning bør ske uden ugrundet ophold.

Tilbagebetaling eller overførsler af fejlagtige indbetalinger i det kalenderår, hvor indbetaling er sket, kan korrigeres uden, at der skal ske indberetning til CPS med de særlige rettekoder. Se nedenfor.  

Læs mere om pensionsbeskatningslovens § 22 F i Den juridiske vejledning, afsnit C.A.10.2.7.2 Korrektion af pensionsaftaler, se underafsnit Tilbagebetaling og overførsel af fejlindbetalinger indenfor tre år fra indbetaling: PBL § 22 F. I afsnittet er der også henvist til bemærkningerne til § 1, nr. 20, i lovforslag nr. 75 af 10. november 2021 for konkrete eksempler på reglens anvendelse.

Vær opmærksom på, at fejlindbetalinger før 1. januar 2022 ikke kan korrigeres efter pensionsbeskatningslovens § 22 F. For sådanne fejlindbetalinger, skal der fortsat søges om tilladelse til korrektion hos Skattestyrelsen.

Tilbagebetaling efter pensionsbeskatningslovens § 22 F, stk. 1 - rettekode A.
Rettekode A skal I anvende ved indberetning om tilbagebetalinger, når korrektion sker efter, at der er foretaget indberetning for det kalenderår, som tilbagebetalingen vedrører. Beløbet skal angives med - (minus).
Rettekoden gælder fra kalenderåret 2022.

Det betyder, at I skal bruge rettekode A, hvis I foretager en tilbagebetaling for et kalenderår efter jeres datatræk til den ordinære indberetning er dannet eller ved senere indberetninger for kalenderåret. Hvis I foretager en tilbagebetaling i det kalenderår, hvor indbetalingen er sket, betyder det, at I ikke skal indberette om en sådan indbetaling.

Vær opmærksom på indberetning til Pensiondiverse ved tilbagebetaling til en arbejdsgiver
Foretager et forsikringsselskab mv. tilbagebetaling til en arbejdsgiver efter pensionsbeskatningslovens § 22 F, skal en sådan tilbagebetaling indberettes til Pensiondiverse på tilsvarende vis som bonus mv., der tilfalder en arbejdsgiver. En tilbagebetaling skal I indberette på kontotype 24. Læs mere i Indberetningsvejledningen om Pensiondiverse 2023 i afsnit 4.1 Hvilke konti eller ordninger skal I indberette om?

Overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 22 F, stk. 3 - rettekode B
Rettekode B skal I anvende ved indberetning om overførsel, når korrektion sker efter at der er foretaget indberetning for det kalenderår, som overførslen vedrører. Beløb angives med - (minus).
Rettekode B skal også anvendes ved indberetning om indbetaling til den modtagende pensionsordning. Beløb angives med + (plus). Hvis indbetalingen til den modtagne pensionsordning sker i det kalenderår, hvor den fejlagtige indbetaling er sket, skal I ikke bruge rettekode B (der skal ske almindelig ordinær indberetning).  
Rettekoden gælder fra kalenderåret 2022.

Det betyder, at I skal bruge rettekode B, hvis der sker en overførsel efter datatræk til den ordinære indberetning er dannet eller ved senere indberetninger for kalenderåret. Hvis I foretager en overførsel i det kalenderår, hvor indbetalingen er sket, betyder det, at I kun skal indberette om indbetalingen på den korrekte ordning.

Bemærk ved overførsel til andet institut
Hvis I efter 1. januar foretager en overførsel til et andet institut, og overførslen indeholder indbetalinger, der vedrører det kalenderår, der ligger før 1. januar, skal I altid indberette den fejlagtige indbetaling for kalenderåret (uanset om der endnu ikke er sket datatræk til den ordinære indberetning), og derefter også indberette om overførslen med rettekode B.
Det modtagende institut skal også bruge rettekode B ved indberetning om det overførte beløb. Dette er fastsat for at kunne håndtere dannelsen af en ny årsopgørelse automatisk.

Hvis I derfor efter 1. januar 2024 foretager en overførsel til et andet institut af indbetalinger foretaget i 2023, skal I altid indberette den fejlagtige indbetaling for 2023 (uanset om der er sket datatræk til den ordinære indberetning), og derefter indberette om overførslen med rettekode B. Det modtagende institut skal også bruge rettekode B ved indberetning om det overførte beløb for 2023.

Eksempler på anvendelse af rettekode A eller B
Se eksempler på anvendelse af rettekode A eller B i afsnittet Eksempler på anvendelse af rettekode 3, 4, 5, 6, 7, A og B. Der ses også eksempel på rettelser af indberetninger, hvor der ved den tidligere indberetning er anvendt rettekode A eller B

Felt 04 Rettekode
Se om rettekode A og B under henholdsvis Dataindhold for privattegnede pensionsordninger og Dataindhold for arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger under afsnit Felt 04 Rettekode.