►Indhold◄

►Dette afsnit beskriver debitors forpligtelse til at regulere fradraget, hvis debitors forpligtelser nedsættes eller bortfalder ved tvangsakkord.◄

►Afsnittet indeholder:◄

  • ►Lovgrundlag◄
  • ►Regel◄
  • Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.◄

►Se også◄

►Se også afsnit D.A.8.1.1.6.2 om debitors stilling.◄

►Lovgrundlag◄

►ML § 37, stk. 10, har følgende ordlyd:◄

►"Nedsættes eller bortfalder en virksomheds forpligtelser ved tvangsakkord, jf. KL § 10 a, stk. 1, 1. pkt., reguleres virksomhedens fradrag i overensstemmelse med nedsættelsen eller bortfaldet af disse."◄

►Regel◄

►Hvis en virksomheds forpligtelser nedsættes eller bortfalder ved tvangsakkord, jf. KL § 10 a, stk. 1., 1. pkt., har virksomheden pligt til at regulere det fradrag for købsmoms, som virksomheden har foretaget vedrørende den fordring, der nedsættes eller bortfalder.◄

►Bestemmelsen blev indsat i momsloven ved § 1, nr. 4, i lov nr 1783 af 29. december 2025 og har virkning fra den 1. januar 2026 som følge af EU-Domstolens dom i sag C-396/16, T-2. Det fremgår af denne dom, at en nedsættelse eller bortfald af en skyldners forpligtelser, der følger af en endelig godkendelse af en tvangsakkord, medfører, at der skal ske regulering af skyldnerens momsfradrag. Bestemmelsen indebærer, at en virksomhed, som har forpligtelser i form af udestående regninger, som denne ikke kan betale, og som følge heraf opnår en tvangsakkord, hvorved disse forpligtelser nedsættes eller bortfalder, har pligt til at regulere sit momsfradrag i overensstemmelse hermed. Momsfradrag, som virksomheden har taget, der som følge af tvangsakkorden ikke længere afspejler en erlagt betaling, skal reguleres i overensstemmelse med den procentvise nedsættelse af den pågældende forpligtelse henholdsvis i overensstemmelse med bortfaldet af denne.◄ 

►Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.◄

Skemaet viser relevante afgørelser på området:
Afgørelse Afgørelsen i stikord Kommentarer
EU-domme
 ►C-396/16, T-2◄ ►Artikel 185, stk. 1, i momssystemdirektivet skulle fortolkes således, at en nedsættelse af en skyldners forpligtelser, der fulgte af en endelig godkendelse af en tvangsakkord, udgjorde en ændring af de elementer, som var taget i betragtning ved fastsættelsen af fradragsbeløbet som omhandlet i denne bestemmelse.

Artikel 185, stk. 2, første afsnit, skulle fortolkes således, at en nedsættelse af en skyldners forpligtelser, der fulgte af en endelig godkendelse af en tvangsakkord, ikke udgjorde et tilfælde af helt eller delvis ubetalte transaktioner, der ikke gav anledning til regulering af det oprindeligt foretagne fradrag, eftersom denne nedsættelse var endelig, hvilket det dog tilkom den forelæggende ret at efterprøve.◄