Indhold

Dette afsnit angiver afgiftssatsen og beregning af afgift for røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker.

Afsnittet indeholder:

Afgiftssatser
Beregning af afgiften
Forbud mod salg og opbevaring ved afgiftsforhøjelse.

Afgiftssatser

Røgfri tobak

Afgiften for røgfri tobak er 461,37 kr. pr. kg. Se FORBRAL § 13.

Tidligere afgiftssatser

Afgiftssatserne udgjorde i perioden 1. april 2020 - 30. september 2022:

Periode	1.4.2020 - 31.12.2021	1.1.2022 - 30.9.2022
Vare
Kardusskrå og snus, omfattet af FORBRAL § 13, stk. 1	113,00 kr.	126,93 kr.
Anden røgfri tobak, omfattet af FORBRAL § 13, stk. 2.	410,76 kr.	461,37 kr.

Nikotinprodukter

Afgiften for nikotinprodukter er 5,5 øre pr. mg nikotin. Se FORBRAL § 13 b, stk. 1.

For nikotinprodukter, hvoraf der ikke er betalt den afgift, som skulle være betalt efter FORBRAL § 13 b, stk. 1, og det ikke er muligt uden nærmere undersøgelse med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er, beregnes afgiften på grundlag af en nikotinkoncentration på 7 pct. af varens vægt. Eksempelvis i det tilfælde, hvor en beholder med nikotinprodukter er uden mærkat eller med et mærkat, hvor nikotinindholdet ikke fremgår. Se FORBRAL § 18 b, stk. 2, 1. pkt.

I situationer, hvor Skatteforvaltningen skønner, at varens faktiske indhold af nikotin i nikotinprodukter er højere end 7 pct. af varens vægt, beregnes afgiften på grundlag af en skønsmæssig fastsættelse af nikotinkoncentrationen, som Skatteforvaltningen foretager. Det kan eksempelvis være i situationer, hvor der på følgedokumenter eller angivelser på pakningerne er angivet information, som indikerer, at nikotinindholdet er højere end 7 pct. Se FORBRAL § 18 b, stk. 2, 2. pkt.

Hvis Skatteforvaltningen konstaterer, at der er solgt afgiftspligtige varer uden at der er betalt afgift og det ikke har været muligt med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå nikotinindholdet kan Skatteforvaltningen opkræve afgift på grundlag af en nikotinkoncentration på 7 pct. af nikotinproduktets vægt eller Skatteforvaltningen kan skønne, at varens faktiske indhold af nikotin i nikotinprodukter er højere end 7 pct. af varens vægt, beregnes afgiften på grundlag af en skønsmæssig fastsættelse af nikotinkoncentrationen, som Skatteforvaltningen foretager. Eksempelvis, hvor Skatteforvaltningen kan konstatere, at der ikke er betalt afgift, men at varerne ikke kan findes. Se FORBRAL § 18 b, stk. 4.

Nikotinholdige væsker

Nikotinholdige væsker beskattes med forskellige afgiftssatser afhængig af indholdet af nikotin pr. ml. Afgiften er:

1,50 kr. pr. ml nikotinholdig væske, hvis indhold af nikotin udgør 12 mg nikotin eller derunder pr. ml. Se FORBRAL § 13 a, stk. 1, nr. 1.
2,50 kr. pr. ml nikotinholdig væske, hvis indhold af nikotin er højere end 12 mg nikotin pr. ml. Se FORBRAL § 13 a, stk. 1, nr. 2.

For nikotinholdige væsker, hvoraf der ikke er betalt den afgift, som skulle være betalt efter FORBRAL § 13 a, stk. 1, og det ikke er muligt uden nærmere undersøgelse med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er, opkræves afgiften efter satsen for nikotinholdige væsker med et indhold af nikotin højere end 12 mg nikotin pr. ml. Eksempelvis i det tilfælde, hvor en beholder med nikotinholdig væske er uden mærkat eller med et mærkat, hvor nikotinindholdet ikke fremgår. Se FORBRAL § 18 b, stk. 1.

I situationer, hvor Skatteforvaltningen konstaterer, at der er solgt afgiftspligtige nikotinholdige væsker, uden der er betalt afgift og det ikke er muligt med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet er, anvendes satsen for nikotinholdige væsker med et indhold af nikotin højere end 12 mg nikotin pr. ml. Eksempelvis, hvor Skatteforvaltningen kan konstatere, at der ikke er betalt afgift, men at varerne ikke kan findes. Se FORBRAL § 18 b, stk. 3.

Beregning af afgiften

Dette afsnit viser eksempler på beregning af afgift på henholdsvis røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker.

Eksempler

Beregning af afgift på røgfri tobak:

3 kg kardusskrå. Afgiften pr. kg. er 461,37 kr. 3 kg x 461,37 kr./kg = 1.384,11 kr.

Beregning af afgift på nikotinprodukter:

1 dåse med en nettovægt på 16,8 g og et nikotinindhold på 8,4 mg pr. pose.

Nikotinposens vægt udgør 0,7 g.

Nikotinindholdet omregnes til mg/g:

Nikotinindholdet pr pose(mg)/nikotinposens vægt(g) = nikotinindhold i mg pr. g. 8,4 mg / 0,7 g = 12 mg/g

Beregning af nikotinafgift:

1 dåse nikotinposer med samlet nettovægt på 16,8 g med en nikotinkoncentration på 12 mg/g. Afgiften pr. mg nikotin er 5,5 øre.

1 dåse á 16,8 g x 12 mg /g x 0,055 kr./mg x = 11,09 kr.

Beregning af afgift på nikotinholdige væsker:

5 beholdere nikotinholdig væske á 10 ml med et nikotinindhold på 15 mg pr. ml. Afgiften pr. ml er 2,50 kr., da indhold af nikotin er højere end 12 mg nikotin pr. ml.

5 beholdere * 10 ml/beholder * 2,5 kr./ml = 125 kr.

Forbud mod salg og opbevaring ved afgiftsforhøjelse

Røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, der er udleveret fra en registreret oplagshaver og som er påført stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, må ikke sælges her i landet, når der er forløbet 3 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 6.

Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshaver, må ikke opbevare røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, som er påført stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, når der er forløbet 4 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 7.