Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for boets momspligt ved salg af boets aktiver.

Afsnittet indeholder:

• Salg af aktiver for hvilke der har været fuld eller delvis fradragsret
• Salg af pantsatte aktiver.

Salg af aktiver for hvilke der har været fuld eller delvis fradragsret

Konkursboet skal opkræve moms ved salg af konkursboets aktiver, hvis der har været fuld eller delvis fradragsret ved indkøb, fremstilling mv. af aktiverne, medmindre salget sker som led i en hel eller delvis virksomhedsoverdragelse, som er momsfri efter ML § 4, stk. 5. Se D.A.4.1.8.

Ved "virksomhedens aktiver" forstås "den samlede aktivmasse". Det vil sige inventar og andre driftsmidler, immaterielle rettigheder mv. samt omsætningsaktiver i form af varelagre mv.

Momspligten gælder konkursboets salg såvel i fri handel som på tvangsauktion. Se tillige afsnit D.A.20.3.2.4.

Pligten til at betale moms af salget af konkursboets aktiver er uafhængig af, om den konkursramte virksomhed rent faktisk har foretaget fradrag ved indkøb, fremstilling mv. Det afgørende er, om fallenten har haft fradragsret efter momsloven. Til eksempel kan nævnes en situation, hvor en virksomhed har købt en PC af en privatperson. Den indkøbte PC anvendes af virksomheden til momspligtige aktiviteter. Virksomheden har som udgangspunkt fradragsret for moms ved indkøb af PC'en, men da den er købt af en privatperson, er der ikke moms på købsfakturaen, og dermed ikke nogen moms, som kan fratrækkes. Konkursboet skal alligevel opkræve moms, når konkursboet sælger PC'en. Se afsnit D.A.4.5.2.

Hvis leverancen i sig selv er momsfritaget skal der ikke beregnes moms ved salget. Hvis salget sker inden for den i ML § 44, stk. 1, fastsatte periode på 10 år for fast ejendom, skal der ske regulering af den moms, der er fradraget ved anskaffelsen af den faste ejendom, jf. ML § 43, stk. 3, nr. 4, medmindre der er tale om en ny bygning, fx. en domicilejendom, hvor byggeriet er påbegyndt og salget sker efter den 1. januar 2011.

Se også

• afsnit D.A.5.9 Levering af fast ejendom ML § 13, stk. 1, nr. 9, og
• afsnit D.A.11.7.4 Regulering af fradragsret for investeringsgoder ML §§ 43 og 44.

Salg af pantsatte aktiver

Konkursboet skal afregne moms ved salg af konkursboets aktiver, uanset om det er konkursboet eller panthaver, der forestår salg af aktivet.

Se også

• afsnit D.A.20.3.2.4 Salg af fast ejendom på tvangsauktion,
• afsnit D.A.20.3.2.3 om den momsmæssige behandling af honorar for salg af pantsatte aktiver og
• afsnit D.A.20.3.2.3 om panthaverregnskab.