Baggrund og formål

Dødsboskatteloven blev indført ved lov nr. 1221 af 27. december 1996 med virkning for dødsfald 1. januar 1997, fordi reglerne om dødsboskifte var blevet ændret grundlæggende med virkning for 1. januar 1997. Der blev bl.a. indført en række nye skifteformer, der ikke var beskrevet i den hidtidige skattelovgivning om dødsboer.

Den nyeste lovbekendtgørelse er lovbekendtgørelse nr. 426 af 28. marts 2019 (Dødsboskatteloven).

Før dødsboskatteloven blev indført, stod reglerne om dødsbobeskatning i flere forskellige skattelove. Hovedreglerne om beskatning af dødsboer stod i kildeskatteloven, mens en lang række andre love havde særregler, der gjaldt ved dødsfald, fx ejendomsavancebeskatningsloven og aktieavancebeskatningsloven.

Dødsboskatteloven samlede alle skattemæssige regler, der gjaldt i forbindelse med dødsfald.

Efterfølgende er der indført regler ved dødsfald i andre skattelove. Det gælder fx ejendomsskatteloven.

I medfør af loven er der udstedt bekendtgørelse nr. 410 af 27. maj 1999 om fritagelse for indberetning af acontoudlodninger fra dødsboer mv.

Historikskema

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.:

Lovfor- slags nr.	Dato	Lov nr.	Dato	Ændring og baggrund for ændringen	Hvor i loven
Intet		426	28.03.2019	Lovbekendtgørelse
L212	03.05.2017	688	08.06.2017	Ændringer som følge af ejendomsvurderingsloven	§ 27, stk. 2 og § 29, stk. 2 og 3
L15	04.10.2017	1555	19.12.2017	Konsekvensændringer som følge af skattekontrolloven og skatteindberetningsloven	§ 13, § 57, § 78, § 85 og § 87
L114	20.11.2018	84	30.01.2019	Konsekvensændring som følge af indførslen af aktieavancebeskatningslovens §§ 19 B og 19 C	§ 29, stk. 4
L91	20.12.2019	92	31.01.2020	Ophævelse af hovedaktionærnedslaget	Den dagældende § 36, stk. 3, ophæves
L175	22.04.2020	572	05.05.2020	Præcisering af, at fristen på 3 måneder i § 87, stk. 2, 2. og 4. pkt., for indkomståret 2019 er den 1. december 2020.	§ 87, stk. 6
L29	07.10.2020	1836	08.12.2020	Justeringer som følge af de nye regler om beskatning ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til erhvervsdrivende fonde	§ 27 og § 29
L106	18.11.2020	2226	29.12.2020	Sikring af at såkaldte forældrekøb ikke skal reguleres ud af kapitalafkastgrundlaget i tilfælde, hvor de særlige opgørelsesregler for den skattepligtige indkomst i mellemperioden i dødsboskattelovens § 10 finder anvendelse.	§ 10, stk. 3
L133	22.12.2020	1178	08.06.2021	Indgreb mod skatteundgåelse ved overtagelse af virksomhed i virksomhedsordningen	§ 10, stk. 3, 4. pkt., § 24, stk. 3, 2. pkt., § 48, stk. 2, 1. pkt., § 7, stk. 2, 3. pkt., § 39, stk. 2, 3. pkt., § 45, stk. 3, 3. pkt., § 46, stk. 1, 4. pkt., og § 46, stk. 1, 2. pkt.
L232	05.05.2021	1239	11.06.2021	Præcisering af, at skattekontrollovens § 14 også gælder i forhold til dødsboskattelovens § 87, stk. 2.	§ 87, stk. 2, 2. pkt. og 4. pkt.
L88	17.11.2021	2614	28.12.2021	Fortjeneste ved afståelse af en ejerbolig inkl. et grundareal på under 1.400 m² vil ikke skulle beskattes, og tab vil ikke skulle modregnes i andre fortjenester, hvis den afdøde har anmodet om udstykning, og udstykningssagen først færdigbehandles efter dødsfaldet. Der vil skulle anmodes herom. Der skal ses bort fra sådanne ejendomme ved opgørelsen af boets aktiver til brug for skattepligtsmålingen, jf. § 6, stk. 5.	§ 6, stk. 5, § 27, stk. 1, 1. pkt., § 27, stk. 2, og § 29, stk. 2, 1. pkt.
L177	27.04.2022	903	21.06.2022	Justering af tilbagebetalingsordningen (boligskatter). Dødsboer, hvor bobehandlingen genoptages udelukkende med henblik på tilbagebetaling af for meget betalte boligskatter fritages for beskatning.	§ 1, stk. 2, 2. pkt.
L114	26.04.2023	679	03.06.2023	Konsekvensændringer som følge af ændring af ejendomsværdiskatteloven til ejendomsskatteloven samt statens afregning af grundskyld og dækningsafgift.	§ 40, stk. 4, 1. pkt. og § 92, stk. 2, 2. pkt.
►L8◄	►04.10.2023◄	►1564◄	►12.12.2023◄	►Beregning af jobfradrag for mellemperioden samt teknisk rettelse af konsekvensændringer som følge af vedtagelsen af den nye ejendomsvurderingslov.◄	►§ 9, stk. 1, nr. 5, § 22, stk. 1, nr. 5, § 62, stk. 3 og § 29, stk. 3, 4. pkt.◄
►52◄	►11.10.2023◄	►1795◄	►21.12.2023◄	►Ændringerne skal give mulighed for skærpede og hurtigere sanktioner på skatteområdet.◄	►§ 93, stk. 1, og § 93, stk. 3◄